会计基础与实务 教学课件 作者 吴峥第三节 产品生产业务的会计核算第三节产品生产业务的会计核算实例.doc

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1、三、制造业生产业务的核算实例：(一)直接材料费用的核算[例5-14]13日，本月发出材料汇总表如下表所示：发出材料汇总表用途甲材料乙材料合计（元）数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）基本生产车间A产品40004000050003000070000B产品20002000030001800038000合计600060000800048000108000记账凭证2006年12月13日字第014号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件张领用材料生产产生产成本A产品√70000品B产品√38000原材料甲材料√60000乙材料√48000合计ұ10800

2、0ұ108000会计主管：张明记账：李红出纳：审核：赵静制单：孙平[分析]：涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额生产成本-A产品-B产品成本增加借7000038000原材料-甲材料-乙材料资产减少贷6000048000(二)直接人工费用的核算[例5-15]20日，计算提取本月生产工人工资及福利费.月末编制”工资及福利费用分配表”如下表所示：工资及福利费用分配表单位:元用途工资费用福利费用合计基本生产车间生产工人A产品21000294023940B产品15000210017100合计36000504041040记账凭证2006年12月20日字第015号摘要总账科

3、目明细科目记账借方金额记账贷方金额附10件张计算本月生产生产成本A产品√21000工人工资B产品√15000应付职工薪酬工资√36000合计ұ36000ұ36000会计主管：张明记账：李红出纳：审核：赵静制单：孙平[分析]：涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额生产成本-A产品-B产品成本增加借2100015000应付职工薪酬-工资负债增加贷36000记账凭证2006年12月20日字第015号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件张计算本月生产生产成本A产品√2940工人福利B产品√2100应付职工薪酬职工福利√5040合计ұ5040ұ5040会计主管

4、：张明记账：李红出纳：审核：赵静制单：孙平[分析]：涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额生产成本-A产品-B产品成本增加借29402100应付职工薪酬-职工福利负债增加贷5040(三)制造费用的归集和分配[例5-16]20日，生产车间领用丙材料15000元。记账凭证2006年12月20日字第016号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件张车间领用材料制造费用√15000原材料丙材料√15000合计ұ15000ұ15000会计主管：张明记账：李红出纳：审核：赵静制单：孙平[分析]：涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额10制造费用成本增加借15000原

5、材料-丙材料资产减少贷15000[例5-17]20日，计算提取车间管理人员工资8000元，行政管理人员工资15000元，并按14%的比例计提福利费。记账凭证2006年12月20日字第017号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件张计算提取管理制造费用√8000人员工资管理费用√15000应付职工薪酬工资√23000合计ұ23000ұ23000会计主管：张明记账：李红出纳：审核：赵静制单：孙平[分析]：涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额制造费用成本增加借8000管理费用损益（费用）增加借15000应付职工薪酬-工资负债增加贷23000记账凭证2006

6、年12月20日字第017号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件张计算提取管理制造费用√1120人员福利费管理费用√2100应付职工薪酬职工福利√3220合计ұ3220ұ3220会计主管：张明记账：李红出纳：审核：赵静制单：孙平[分析]：涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额制造费用成本增加借1120管理费用损益增加借2100应付职工薪酬-职工福利负债增加贷3220[例5-18]22日，车间以库存现金580元购买办公用品记账凭证2006年12月22日字第018号10摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件张购买办公用品制造费用√580库存现金√

7、580合计ұ580ұ580会计主管：张明记账：李红出纳：孙平审核：赵静制单：孙平[分析]：涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额制造费用成本增加借580库存现金资产减少贷580[例5-19]25日，签发转帐支票2500元支付车间生产用水电费。记账凭证2006年12月25日字第019号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件张支付水电费制造费用√2500银行存款√2500合计ұ2500ұ2500会计主管：张明记账：李红出纳：审核：赵静制单：孙平[分析]：涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额制造费用成本增加借2500银行存款资产减少贷2500[例5-20]

8、31日，以银行存款支付本