会计基础与实务 教学课件 作者 吴峥第五节 利润形成与分配业务的核算利润形成与分配业务的核算实例.doc

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1、三、利润形成与分配业务核算实例：[例5-44]31日，企业根据与供货方签订的合同条款，对供货方的违约行为给予罚款，收到罚款收入60000元，存入银行。记账凭证2006年12月31日字第044号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件张收到罚款收入银行存款√60000营业外收入罚款收入√60000合计ұ60000ұ60000会计主管：张明记账：李红出纳：孙平审核：赵静制单：孙平[分析]：涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额银行存款资产增加借60000营业外收入损益(收入)增加贷60000[例5-45]31日，企业向希望工程

2、捐款5000元。记账凭证2006年12月31日字第045号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件张向希望工程捐营业外支出√5000款银行存款捐赠支出√5000合计ұ5000ұ5000会计主管：张明记账：李红出纳：孙平审核：赵静制单：孙平[分析]：涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额营业外支出损益(费用)减少借5000银行存款资产减少贷5000[例5-46]31日，在会计期末将本月实现的各项收入包括主营业务收入239400元，其他业务收入10000元，营业外收入60000元转入“本年利润”账户。记账凭证2006年12月3

3、1日字第046号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件10张结转收益类主营业务收入√239400账户其他业务收入√10000营业外收入√60000本年利润√309400合计ұ309400ұ309400会计主管：张明记账：李红出纳：审核：赵静制单：孙平[分析]：涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额主营业务收入损益(收入)增加借239400其他业务收入损益(收入)增加借10000营业外收入损益(收入)增加借60000本年利润所有者权益增加贷309400[例5-47]31日，在会计期末将本月发生的各项支出包括主营业务成本14

4、0794.80元，营业税金及附加975.80元,其他业务支出6000元，管理费用23950元,财务费用1100元,销售费用2000元,营业外支出5000元转入“本年利润”账户。记账凭证2006年12月31日字第047号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件张结转本月发本年利润√179820.60生的各项支主营业务成本√140794.80出营业税金及附加√975.80其他业务支出√6000管理费用√23950财务费用√1100销售费用√2000营业外支出√5000合计ұ179820.60ұ179820.60会计主管：张明记

5、账：李红出纳：审核：赵静制单：孙平[分析]：涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额本年利润所有者权益减少借179820.60主营业务成本损益(费用)减少贷140794.80营业税金及附加损益(费用)减少贷975.80其他业务支出损益(费用)减少贷6000管理费用损益(费用)减少贷23950财务费用损益(费用)减少贷1100销售费用损益(费用)减少贷2000营业外支出损益(费用)减少贷5000[例5-48]31日，企业本月实现的利润总额129579.40元，按照33%的税率计算本月的所得税,并将计算所得税费用转入”本年利润”账户。（

6、假设本企业没有纳税调整项目）。记账凭证102006年12月31日字第048号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件张计算所得税费所得税费用√42761.20应交税费应交所得税√42761.20合计ұ42761.20ұ42761.20会计主管：张明记账：李红出纳：审核：赵静制单：孙平[分析]：涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额所得税损益(费用)增加借42761.20应交税费负债增加贷42761.20记账凭证2006年12月31日字第048号摘要总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额附件张将计算所得税费本年利润√427

7、61.20用转入”本年利所得税费用√42761.20润”账户合计ұ42761.20ұ42761.20会计主管：张明记账：李红出纳：审核：赵静制单：孙平[分析]：涉及会计科目性质增加或减少借贷方向金额所得税损益(费用)增加借42761.20应交税费负债增加贷42761.20应纳企业所得税=(309400-179820.60)Í33%=42761.202(元)≈42761.20(元)净利润=309400-179820.60-42761.20=86818.2(元)相关链接：利润分配企业本年实现的净利润加上年初未分配利润为可供分配的利润。

8、企业每年实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按下列顺序进行分配：1、提取法定盈余公积金公积金是指企业从税后利润中提取的以及在筹集资本活动中取得的以备用于弥补亏损、转增资本、后续发展、风险防范等的一种由全部所有者共同享有的权益。企业按