税务会计实务 教学课件 作者 梁伟样7-4 个人所得税纳税申报.doc

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1、授课计划课程名称：税务会计实务授课时间：××××编号：7-4教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时1授课项目学习任务项目七个人所得税会计核算与申报学习任务7.4个人所得税纳税申报教学目标1．掌握个人所得税征收管理的基本知识，确定扣缴义务人、扣缴范围、扣缴期限；会填报扣缴个人所得税报告表；2．熟悉个人所得税自行申报的征收方式，确定自行申报的范围、申报期限、申报地点、申报内容。会填报个人所得税自行申报表。教学重点1．纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点；2．扣缴个人所得税报告表和个人所得税自行

2、申报表的填制；教学难点扣缴个人所得税报告表和个人所得税自行申报表的填制；教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：配套实训教材××××课外：调查1个企业个人所得税代扣代缴业务的具体处理办法课后体会与建议个人所得税税款的缴纳分为代扣代缴和个人自行申报两类，方法不一，与其他税种申报缴纳也不一。教学过程及主要内容【教学导入】从日常个人所得税的代扣代缴业务处理导入【讲授新课】〖知识准备与业务操作〗一、个人所得税的扣缴申报（一）扣缴义务人（二）

3、代扣、代缴的范围（三）扣缴个人所得税报告表的编制二、企业所得税的纳税申报（一）自行申报的范围（二）自行申报的地点（三）自行申报的期限（四）自行申报的方式（五）年所得12万元以上自行纳税申报的确定1．年所得12万元的计算范围2．年所得12万元不包括的内容（六）个人所得税自行申报纳税申报表的编制〖任务设计——个人所得税纳税申报表的填制〗【课堂小结】【作业布置】课程讲义学习任务7.4个人所得税纳税申报【知识准备与业务操作】 我国个人所得税采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种税款缴纳方法。一、

4、征税方式1．支付单位源泉扣缴方法个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应税款项（包括现金形式支付、实物形式支付以及其他各种形式支付）时，应当依照税法规定代扣代缴税款。凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。纳税义务人的11个应税所得项目中，除个体工商户的生产、经营所得之外，均属代扣代缴范围。2．自行申报缴纳方法《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法

5、》）明确规定了纳税人须向税务机关进行自行申报的5种情形：①年所得12万元以上的；②从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；③从中国境外取得所得的；④取得应税所得，没有扣缴义务人的；⑤国务院规定的其他情形。二、纳税期限1．扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库。2．个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报。纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算

6、清缴。3．纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在一个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月15日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。4．从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内税务机关办理纳税申报。5．纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，在取得所得的次月15日内向主管税务机关办理纳税申报。6．纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机

7、关核准，可以延期申报。三、纳税地点1．年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为：①在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。②在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。③在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。④在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向

8、户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。2．从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。3．从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。