借入款项业务.ppt

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1、投资基建业务的核算本教材结构教学内容及学时安排单元一：吸收投资业务的核算6学时单元二：借入款项的核算14学时单元三：发行债券业务的核算6学时单元四：融资租入业务核算本教材按筹集资金的方式，分设4个学习单元。通过本教材的学习，可以掌握企业各种筹资业务的核算方法。单元二：借入款项的核算《融资业务核算》知识介绍向银行或金融机构等借入资金是企业筹集资金的一种重要方式.金融机构借款包括短期借款和长期借款.无论是哪种借款形式，企业均需要向债权人按期偿还借款的本金及利息。无论哪种借款形式,均包括借入款项时_计提利息时_还本付息时三个核算环节.本单元介绍了短期借款、长期借款取得、计息、还本付息的核算。重点

2、介绍了长期借款利息的计算与核算。教学内容及进度计划任务一：短期借款业务的核算2课时任务二：长期借款业务的核算2课时任务三:长期借款借款利息的计算分摊及核算10课时合计14课时单元二:借入款项的核算知识目标：1、了解企业向银行借款的方式。2、掌握短期借款取得、计息，归还的核算3、掌握借款利息资本化条件及资本化金额的计算方法；4、掌握长期借款取得、计息、归还的核算能力目标：会处理短期借款业务，会处理长期借款业务，会借款利息的资本化金额、费用化金额的计算分摊。依据宏发公司2008年发生的短期借款的业务，编制记账凭证。融资业务核算教材P17-P301任务单任务一：短期借款业务的核算业务类型归纳任务

3、一：短期借款业务的核算1、取得短期借款2、月末计提利息3、季末支付利息4、到期归还借款本金任务一：短期借款业务的核算一、短期借款指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。这部分借款一般是企业为维持正常生产经营所需资金而借入的或为抵偿各项债务而借入的款项。短期借款的债权人一般称该款项为“流动资金借款”。短期借款业务的特点：1、企业借入的短期借款除了归还借入的本金外，还应支付相应的利息。2、在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息3、企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。【知识链接】任务一：短期借款业务的核算二、短期借款核算环节取得——计息——支付利息——还

4、本金三、设置账户账户名称：短期借款用途：用于核算短期借款的取得及偿还情况。结构：该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。明细设置：可按借款种类、贷款人和币种进行明细。【知识链接】任务一：短期借款业务的核算四、短期借款的核算1、取得短期借款时借：银行存款贷：短期借款2、月末计提的短期借款利息费用时一般情况下，短期借款按月计提利息，计提的利息记入“财务费用”。借：财务费用贷：应付利息【知识链接】日利率=年利率/360任务一：短期借款业务的核算短期借款利息的计算方法一：按借款天数和日利率计算短期借款通常情况下按借款天数计算利息,到期日那天

5、不计息,称为”算头不算尾”.某月借款利息=借款金额×日利率×当月持有天数日利率=年利率/360把借款金额×当月持有天数,称为累计积数,即为当月每日借款余额之和.当月借款利息计算也可以表示为：某月借款利息=借款累计积数×日利率举例:1、企业于09年12月1日借入期限为3个月的短期借款10万,年利率为6%,要求:计算借款日利率;计算当月的累计积数.分析:12月份持有该借款31天,累计积数为10万×31日利率=年利率/36012月应计利息=10万×31×6%/360日利率=年利率/360任务一：短期借款业务的核算又如:2、企业于09年12月1日短期借款期初余额为10万,年利率为6%,12月11日

6、归还了4万元.要求:计算借款日利率;计算当月的累计积数.分析:12月份持有借款10万元,持有10天(算头不算尾,当期归还日不计息),持有6万借款共21天,累计积数为10万×10+6万×21日利率=年利率/36012月应计利息=(10万×10+6万×21)×6%/360日利率=年利率/360任务一：短期借款业务的核算思考：企业于09年12月5日借入短期借款10万,借期为3个月，年利率为6%。那第，12月底时计算借款利息时，当月的累计积数是多少？当月应计提的短期借款利息是多少？日利率=年利率/360任务一：短期借款业务的核算短期借款利息的计算方法二：按月和月利率计算1、当月借款满一个月的月利息

7、=借款金额×月利率×1月利率=年利率/122、当月借款不满一个月的月利息=借款金额×月利率×持有天数/30任务一：短期借款业务的核算短期借款利息的计算如：企业于09年12月1日借入期限不3个月的短期借款10万,年利率为6%,要求:计算12月份应计利息.分析:12月应计利息=10万×6%/12×1任务一：短期借款业务的核算短期借款利息的计算二种方法比较方法一：与银行贷款利息计算方法相同，计提利息数准确，但每月在计息时需考虑