会计学 教学课件 作者 胡华夏 洪荭 3.ppt

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1、第三章货币资金与应收账款本章导读本章将在介绍货币资金和应收款项概念的基础上，重点介绍货币资金的内容、库存现金的管理，各种银行结算方式的运用，以及银行存款余额调节表的编制；应收账款的入账价值及核算方法；应收票据的核算及坏账损失的核算。通过本章学习，你应能够：（1）掌握现金管理制度的主要内容及现金的会计核算；（2）掌握银行结算方式及会计处理；（3）掌握银行存款余额调节表的编制；（4）了解其他货币资金的核算；（5）掌握应收账款、应收票据和坏账准备的核算；（6）了解其他应收款的内容及核算。案例导读星云公司的出纳员小李刚参加工作，对于如何管理和核算货币资金的相关规定还不是很了解，在最近一个月的工作

2、中，小李对如下会计事项进行了处理。（1）8日进行现金清查时，小李发现现金短缺了100元。小李认真思考后也没发现现金短缺的原因。为了保全自己的面子和息事宁人，小李自掏腰包把钱补齐了。19日现金清查时，小李又发现现金溢余50元，小李把现金暂时收起。（2）初来乍到的小李对于公司银行存款的工作也不是很熟悉，银行存款实有额经常出现不准确的情况，有几次甚至影响到了公司的日常结算。为此，公司的财务经理指派了有关人员检查小李的工作，结果发现小李在编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加减对账单中企业的未入账款项，小李依此来确定银行存款的实有数，并在每次完成此项工作后，小李就立即将这些未

3、入账的款项登记入账。请思考小李这样做是正确的吗？如果不是，应如何处理这些业务？。第一节货币资金货币资金（monetarycapital）是随时可以用来作为支付的手段，是资产负债表中流动性最强的一个项目。货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产。它具备通用性和普遍可接受性的特征。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有适量的货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。根据货币资金的存放地点及其用途，可将货币资金划分为库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。第一节货币资金一、库存现金库存现金（cashonhand）是指出纳员所掌握的能随时动用的现金，包括库存人民币和外币。（一）库存现金的

4、管理制度1．库存现金的使用范围库存现金的使用范围包括：①支付职工工资、奖金、津贴和福利补助金等；②支付对城乡居民个人或不能转账的集体劳动报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术和体育等各种奖金；④支付各种社会保险和社会救济费，如退职金、离、退休金、抚恤金等；⑤向个人收购农副产品和其他物资助价款；⑥支付出差人员随身携带的差旅费；⑦支付结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2．库存现金的限额企业库存现金的限额由开户银行根据企业的实际情况核定，一般以满足企业1～5天的零星开支为标准核定库存现金的限额。边远地区和交通不便地区的企业可以按照多于5天，但不能超过

5、15天的日常零星开支确定限额。第一节货币资金—库存现金3．库存现金日常收支的管理企业在办理库存现金日常收支时，应做到以下几点：①企业库存现金收入应于当日送存开户银行。当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。②企业支付库存现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的库存现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支库存现金的，应事先报经开户银行批难。③企业从开户银行提取库存现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付。④企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用库存现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后予

6、以支付。4．库存现金的内部控制制度为了加强对库存现金的管理，应建立库存现金的内部控制制度：①将经管库存现金和会计记账分开。经管库存现金收支的出纳员不得进行会计记账，进行库存现金收付记账的会计人员不得经管库存现金。在会计实务中，为了使经管库存现金的出纳员能随时了解现金结存的情况，一般可由出纳员兼管现金日记账的登记工作；②对涉及库存现金收付的交易必须按原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付款凭证上盖上“现金收讫”或“现金付讫”章；③会计人员根据“收款或付款清单”和“银行存款回单”等，经核对无误后编制凭证、登记有关账簿；④企业的出纳人员应定期进行轮换。不得一人长期从事出纳工作。第一节货币

7、资金—库存现金（二）库存现金的核算为了总括地反映企业库存现金的收支和结存情况，企业会计准则要求设置“库存现金”科目，该科目的借方反映企业现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余额反映库存现金的余额。【例】华夏物业公司2010年5月31日发生下列现金收支业务。（1）向租住户收取房租，收到现金8 000元。根据有关发票做如下会计分录：借：库存现金8 000贷：主营业务收入8 000（2）开出现金支票，从银行提取现金600元。根据支票存