基础会计实务 教学课件 作者 戚素文 周东黎基础会计 讲稿项目五 4.doc

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1、XX职业技术学院讲稿纸2012---2013学年第一学期第17周第2页项目五会计报表的编制与报送任务5.3现金流量表的认识与了解【引言】在会计工作中，必须通过编制财务报告，提供反映会计主体财务状况、经营成果和现金流量的各项指标。会计报表是财务报告的重要组成部分，编制会计报表是会计核算的最终环节。我国的企业会计报表形成了以资产负债表、利润表和现金流量表三大报表为主的会计报表体系。【教学内容】5.3.1现金流量表概述1.现金流量的含义：现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款

2、和其他货币资金。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金流量企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成现金流入。企业购买原材料、接受劳务、购建固定资产、偿还债务等支付形成现金流出。2.现金流量表的概念反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表是动态会计报表。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，

3、因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更【小思考1】现金流量表中的“现金”与“现金等价物”有什么区别？【小思考2】企业现金形式的转换是否会产生现金流入和现金流出？例如，企业从银行提取现金。【小思考3】现金与现金等价物之间的转换是否属于现金流量？例如，企业用现金购买3个月内到期的国库券。5.3.2现金流量表的结构现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物

4、的净增加额。我国企业现金流量表的格式见表5-10；补充资料见表5-11。XX职业技术学院讲稿纸2012---2013学年第一学期第17周第2页现金流量表的结构为报告式：主表补充资料5.3.3现金流量表的编制方法现金流量表的编制基础是收付实现制。现金流量表的编制方法有两种，一种称为直接法，另一种称为间接法。这两种方法对投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量的编制方法是一样的，仅仅是经营活动的现金流量的编制方法不同。【归纳总结】【作业布置】教材课后习题