基础会计实务 教学课件 作者 戚素文 周东黎基础会计 讲稿项目四 7.doc

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1、XX职业技术学院讲稿纸2012---2013学年第一学期第16周第2页项目四会计账簿的设置与登记任务4.5结账与更换新账【引言】了解什么是结账，明确结账的内容和程序，掌握结账的方法和要求，能够正确、及时、熟练地进行结账；熟悉账簿更换和保管的相关规定，掌握账簿的更换以及保管的方法。【教学内容】4.5.1结账的程序与方法1．结账的程序第一步，检查账簿记录的完整性和正确性。结账前应检查本期内发生的所有经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，并据以全部登记入账。有无错记和漏记，若发有漏记、错记，应及时补记、更正。第二步，检查本期应当计入

2、的收入和应调整的费用是否进行登记和调整。按照权责发生制的要求，本期实现的收入应当记入本期，本期应负担的费用也应记入本期，以便正确计算本期收入、成本费用，真实反映企业财务成果第三步，将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户，编制结账分录1）期末将损益收入（损益支出）类账户的贷方（借方）发生额反方向结转到“本年利润”账户的贷方（借方），以结平损益类账户；2)年末将“本年利润”账户的贷方（或借方）差额反方向转入“利润分配－未分配利润”账户的贷方（或借方），以结平“本年利润”账户；3)年末将“利润分配”账户的借方发生额反方

3、向转入“未分配利润”账户的借方，以结平“利润分配”账户；4)年末通过“利润分配－未分配利润”账户来确定是本年度的未分配利润（贷方余额），还是留待用以后年度利润弥补的亏损（借方余额）。第四步，结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。2．结账的种类4.5.2新账的更换方法年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的连续性，应将上年度的“年末余额”结转到新账簿上，在新账簿的第一行摘要栏内填写“上年结转”，并在余额栏内填写年初余额数及余额方向。XX职业技术学院

4、讲稿纸2012---2013学年第一学期第16周第2页有些财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、原材料明细账等由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账的工作量较大，可以跨年度使用，不必每年更换一次。备查账簿也可以连续使用。【小思考】单位所设置的备查账簿是否需要每年更换一次呢？可以跨年度使用吗？账簿的保管年终，会计人员应对更换下来的活页账、卡片账装订成册，顺序编号，加具封面封底，登记存档保管。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年

5、，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。保管期满，一定要按规定的审批程序，报经批准后方可销毁。【归纳总结】【作业布置】教材课后习题