所得税试题(企业) (13).doc

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1、三、计算题（每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）　　1.某公司为改制后成立的股份制企业，2005年度自行申报取得产品销售收入5000万元，扣除的成本费用和销售税金共计4600万元，实现会计利润总额400万元。经某税务师事务所审查，2005年核算资料中存在以下情况：　　（1）完工的自制设备本交付使用前取得积金收入29.57万元，直接冲减了在建工程成本；　　（2）扣除的费用中含全年发生的业务招待费28.33万元；　　（3）改制过程中，固定资产评估增值310万元，库存商品增值68万元，固定资产评估增值部分当年计提了折旧费用31万元，库存商品评估

2、增值部分当年结转至销售成本45万元；　　（4）2005年8月公司接受一批捐赠商品，取得的增值税专用发票上注明金额26.71万元、进项税额4.54万元，支付捐赠方运输费用1万元，专用发票上注明的金额直接记入了“资本公积”账户。　　（注：城市雏护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率33％）　　根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：　　（1）自制设备未交付使用前取得的租金收入应调增纳税所得额（）万元。　　A27.94 B.827.99　　C.28.05 D29.57　　（2）业务招待费用、改制过程中评估增值部分发生的折旧费用和结转的销

3、售成本应调增应纳税所得额（）万元。　　A41.33  B55.24　　C.86.24 D.86..33　　（3）接受捐赠的商品应调增所得额（）万元。　　A26.71    B.31.25　　C.32.18 D32.25　　（4）该公司2005年应缴纳企业所得税（）万元。　　A.163.71           B.170.06　　C.180.56 D.179.99　　【答案】（1）A；（2）C；（3）B；（4）D。　　【解析】　　根据原企业所得税的规定　　（1）租金收入应调增应纳税所得额＝29.57－29.57×5％×（l＋7％＋3％）＝2794（

4、万元）　　（2）业务招待费应调增应纳税所得额＝28.33－（5029.57×3‰＋3）＝10.24（万元）　　改制过程中评估增值部分发生的折旧费用和结转的销售成本应调增应纳税所得额＝31＋45=76（万元）　　合计应调增10.24＋76＝86.24（万元）　　（3）接受捐赠应调增应纳税所得额的金额＝26.71＋454＝86.25（万元）　　【提示】根据新会计准则的规定，该题目中接受捐赠的商品应计入“营业外收入”科目，此时税法与会计之间不存在差异，无须纳税调整。　　（4）该公司2005年应缴纳企业所得税＝（400＋27.94＋86.24＋31.25）

5、×33％＝179.99（万元）　　2.某市星夜娱乐公司，2004年度经营情况如下：　　（1）全年歌舞厅取得收入630万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入320万元。　　（2）全年从被投资公司分回股息收入20万元（投资企业与被投资企业的企业所得税率相同）；购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入15万元。　　（3）全年发生经营成本250万元、经营费用120万元、管理费用200万元（其中含业务招待费用20万元）。　　（4）经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，集资期

6、限10个月，支付利息8万元。（假定同期银行贷款年利率为6％）　　（5）公司全年有职1150人（含福利人员10人），实发工资总额216万元（前述第（3）条的成本、费用中不含工资及工资附加“三费”），并按实发工资总额计算提取了职工工会经费4.32万元、职工福利费30.24万元、职工教育经费3.24万元。　　（当地政府确定人均月计税工资标准为800元；福利人员和非福利人员的职工福利费、工会经费、职工教育经费均按计税工资标准和规定比例计算在税前扣除）：　　（6）发生意外事故原材料损失16万元，当年取得保险公司赔偿款8万元。：根据所给资料回答下列问题：　　（

7、1）公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加（）万元。　　A200.2            B.220.8         　　C.248.4 D.253　　（2）计算年应纳税所得额时，可以扣除的业务招待费用和利息费用（）万元。　　A9.75  B10.75　　C.10.85 D.13.85　　（3）计算年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费”（）万元。　　A157.92  B159.6　　C.169.2 D.216　　（4）2004年度娱乐公司应缴纳企业所得税（）万元。　　A69.65  B72.29　　C.7486 D.78

8、.03　　[答案］（1）A；（2）B；（3）B；（4）D。　　【解析】根据原企业所得税的规定　　（1）公司全年应缴纳营业税