人大 第八版 秦荣生 审计学 第2章审计的种类、方法和程序.pdf

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1、引导案例•分析法的应用第二章审计的种类、方法和程序第一节审计的种类3一、审计的基本分类•1.按审计主体分类–政府审计指由政府审计机关–民间审计执行的审计。–内部审计指由经财政部门审核指由本部门和本批准成立的民间审计单位内部专职的组织所实施的审计。审计机关或人员所实施的审计。4政府审计、注册会计师审计、内部审计的区别：项目政府审计内部审计1.由议会直接领导并对议会负责；2.在政府内建立审计机构并对政府负责1.受本单位总会计师或主管财务，政府则对议会负责；的副总经理领导；类型3.由政府部门领导，在政府部门内部设2.受本单位总经

2、理领导；审计机构监管财政监督，实行财政、审3.受本单位董事会领导。计一体制度。（我国目前审计部门由政府领导，分中央和地方两个层次）与注册会计均属于是现代审计体系的组成部师审计的联均属于是外部审计，具有较强的独立性分；注册会计师审计可以利用内系部审计的工作成果1.审计目标不同；2.审计独立性与注册会计1.审计目标不同；2.审计标准不同；3.经不同；3.接受审计的自愿程度不师审计的区费或收入来源不同；4.取证权限不同；同；4.审计标准不同；5.审计时别5.对发现问题的处理方式不同间不同注册会计师审计和政府审计的区别项目注册会计

3、师审计政府审计审计目标对财务报表是否按照适用会计准则和对单位的财政收支或者财务收支的真相关会计制度编制进行的审计实、合法和效益依法进行的审计审计标准《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国审计法》和国家审中国注册会计师审计准则计准则经费或收审计客户财政预算入来源取证权限有赖于被审计单位及相关单位的配合有权就审计事项的有关问题向有关单和协助，对被审计单位及相关单位没位和个人进行调查，并取得有关证明有行政强制力资料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实反映情况，提供有关证明资料对发现问对审计过程中发现需要调整

4、和披露的审定审计报告，对审计事项做出评价题的处理事项只能提前被审计单位调整和披露，出具审计意见书；对违反国家规定方式，没有行政强制力。但是可以视情况的财政收支、财政收支行为、需要依出具保留、否定或无法表示意见的审法给予处理、处罚的，在法定职权范计报告围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见注册会计师审计和内部审计的区别:项目注册会计师审计内部审计审计目标对财务报表是否按照适用会计对内部控制的有效性、财务信息的准则和相关会计制度编制进行真实性和完整性以及经营活动的效审计率和效果开展的评价活动审计标准《中华人民共和

5、国注册会计师内部审计准则法》和中国注册会计师审计准则独立性为需要可靠信息的第三方提供为组织内部服务，接受总经理或董服务，不受被审计单位管理层事会的领导，独立性较弱的领导和制约，独立性较强接受审计以独立的第三方对被审计单位代表总经理或董事会实施的组织内的自愿程进行的审计，委托人可自由选部监督，是内部控制制度的重要组度择会计师事务所成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督审计时间通常是定期审计，每年对被审通常对单位内部组织采用定期和不计单位的财务报表审计一次定期的审计，时间安排比较灵活•2.按审计内容和目的分类（1）

6、财政财务审计（2）财经法纪审计（3）经济效益审计（4）经济责任审计8全部审计对被审单位的相关的经济活动资料部分审二、局部审计对被审单位一定时间的会计管理资料部分审按审计审范围分计专项审计特种审计，根据特定的目的其他事前审计经济业务发生前的审计分类事中审计经济业务发生中的审计按审计实施时间分事后审计经济业务发生后的审计就地审计审计机关和审计人员到被审单位去审9被审单位把要审的各项资料送到审计机关报送审计审按审计地点分实地审计审计机关和审计人员到被审单位去审(专程、驻在、巡回)审计其他强制审计审计机关依法执行分类按审计动

7、机分任意审计根据被审机构的需要，委托审计预告审计审计事先通知按审计通不通知分突击审计有特殊目的、内容审计（举报）10按审计依据的基础和使用的技术与方法分类账项基础审计制度基础审计风险基础审计例：审计可以从不同角度进行分类，按主体的不同分为()。A政府审计B注册会计师审计C内部审计D财务报表审计例：审计按照目的和内容不同划分，可划分为（）。A.财政财务审计B.财经法纪审计C.经济效益审计D.经济责任审计例：按审计依据的基础和使用的技术与方法分类，可划分为（）A.账项基础审计B.制度基础审计C.风险导向审计D.经营

8、审计例：（）是当今审计的主流审计方法。A.账项基础审计B.制度基础审计C.风险导向审计D.内部审计第二节审计的方法13一、审计方法的选用审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。审计方法的选用是完成审计任务，实现审计目标的手段。14