财务管理 教学课件 作者 孟越 主编 陈岩 周晓世 副主编第九章 财务预算.ppt

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1、第九章财务预算本章学习目的掌握全面预算体系掌握财务预算的编制方法重点掌握业务预算的编制掌握财务预算的编制第一节全面预算体系一、全面预算的内容全面预算是由一系列预算构成的体系，各预算之间相互联系。全面预算体系由业务预算、专门决策预算和财务预算组成。指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，也叫经营预算。它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，具体包括现金预算、利润表预

2、算和资产负债表预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算，如资本支出预算体二、预算的作用通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标可以实现企业内部各个部门之间的协调预算标准可作为业绩考核的标准第二节财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算编制方法（一）固定预算编制方法固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。固定预算的缺点表现在以下两方面:过于呆板可比性差（二）弹性预算编制方法所谓弹性预算是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本、量、利之间有规律的数量关系，按照一系列业

3、务量水平编制的有伸缩性的预算。1.弹性预算的特点弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的使用范围弹性预算是按成本的不同性态分类列示的，便于在计划期终了时计算“实际业务量的预算成本”，使预算执行情况的评价和考核，建立在更加现实和可比的基础上弹性预算的表达方式，主要有列表法和公式法两种:①列表法。列表法又叫多水平法，是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。②公式法。公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：。其中

4、y是成本总额，a表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本，b是单位变动成本，x是业务量，某项目成本总额y是该项目固定成本总额和变动成本总额之和。这种方法要求按上述成本与业务量之间的线性假定，将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。二、增量预算与零基预算编制方法（一）增量预算编制方法增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制的预算。增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。（二）零基预算的编制方

5、法零基预算的全称为“以零为基础的编制计划和预算方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。零基预算的优点表现在：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。三、定期预算与滚动预算编制方法（一）定期预算编制方法定期预算是指以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算。定期预算的优点是能够使预算期

6、间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。但这种方法缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。（二）滚动预算编制方法滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。这种预算能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定有序地进行。采用这种方法编制的预算有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并根据当时预算的执行情况及

7、时加以调整。第三节财务预算的编制财务预算的步骤是：企业应根据长期市场预测和生产能力，编制长期销售预算，以此为基础，确定本年度的销售预算，并根据企业财力确定资本支出预算。销售预算是年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，同时确定所需要的销售费用。根据生产预算确定直接材料、直接人工和制造费用预算。产品成本预算则建立在上述生产预算、直接材料、直接人工和制造费用预算的基础上。最终的财务预算是各有关预算的汇总，首先是现金预算，预计现金收支、余额情况，再据以编制利润表预算和资产负债表预算。二、财务预算编制示例（一）销售预算

8、销售预算是在销售预算测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售额、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算销售活动的一种业务预算。如例：销售预算编制（二）生产预算生产预算是规划预算期生产数量业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预