非流动资产减值的盈余管理研究——基于资产处置视角.pdf

《非流动资产减值的盈余管理研究——基于资产处置视角.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、ABSTRACTAccountingstandardforbusinessenterprisespromulgatedsince2007，istheultimatesolution.Theframeworkofthisarticleisdividedintofiveparts,eachpartofthecontentsofthepointsaboveareasfollows:Thefirstpartistheintroduction.Thispartdescribestheresearchbac

2、kgroundandsignificance,andanoverviewoftheresearchgoal、，，Thefifthpartexpoundstheconclusions,policyrecommendations,andlimitationsofthestudy.Keywords：，，目录弓胃研究背景及意义研宄背景研究意义研究目标与内容研宄思路与方法论文的创新之处文献综述国外文献综述国内文献综述；国内外研究现状评价非流动资产减值与盈余管理的理论分析盈余管理的理论基础盈余管理的定义盈余

3、管理的理论解释盈余管理的动机盈余管理的手段非流动资产减值的相关理论计提资产减值准备的理论基础我国的非流动资产减值政策非流动资产减值政策对盈余管理的影响分析利用非流动资产减值进行盈余管理的实证分析研究问题的提出研究假设的提出研究模型和变量的设计4.3.1变量的选择和解释回归模型的建立样本的选择与分类数据的来源及研宄方法实证分析针对假设的实证分析针对假设、假设、假设的实证分析研究结论、建议和局限研宄结论对策建议研宄的局限性参考文献1引言引言研究背景及意义研究背景自年会计准则实施以来，中国的会计环境已

4、经发生了很大变化。不可否认，新会计准则的实施大大提高了中国上市公司会计信息披露的质量，至少新会计准则对当时亟待解决的许多问题发挥了重要作用。但是从经济学理性人假设出发，每个人乃至企业总是会在既定的环境下选择对自己最有利的行为。而且这种对个体自己有利的行为并不一定会对整体如社会、国家有利，而且在大多数情况下这两者的利益基本上都会处于一种对立状态。将理性人假设应用于会计信息披露领域就产生了盈余管理。而会计准则恰恰是盈余管理得以进行的一个重要诱因。当然会计准则会对这些方面进行抑制，年会计准则实施的一个

5、重要原因就是为了抑制当时中国十分严重地会计信息造假行为，而会计信息造假与盈余管理只不过是一个硬币的两面。会计准则中有关资产减值的规定是盈余管理行为滋生的重要土壤。在新会计准则颁布以前利用资产减值进行盈余管理可谓是蔚然成风。根据相关学者的研宄成果，新会计准则实施之后上市公司利用资产减值进行盈余管理的行为大大减少，并且在许多细微之处上市公司利用资产减值进行盈余管理的方式发生了很大变化。这些变化中的一个重要方面就是上市公司越来越倾向于利用流动资产减值进行盈余管理而较少利用非流动资产减值。这种结果并不出

6、乎人们的预料。因为新会计准则规定大多数非流动资产即长期资产在计提减值准备之后不允许在以后的期间转回。但是这种变化似乎只是短期的，因为上市公司为了应对监管环境的变化又创造了许多新的盈余管理手段。由此真实盈余管理开始出现在人们的视野中，长期资产处置便是其中的一种。从理论上看，长期资产的处置对非流动资产减值会计政策抑制盈余管理的有效性产生了很大的负面效应。因为，正是由于可以通过将来的资产处置将以前计提的减值准备予以转回，上市公司可以在当期大量计提减值准备以非流动资产减值的盈余管理研究—基于资产处置视角

7、实现大清洗的目的，同时上市公司也可以通过在当期大量处置资产以达到扭亏为盈的目的。基于以上考虑非流动资产减值会计政策在抑制盈余管理方面的有效性将会大打折扣甚至会归于无效。正是考虑到以上方面，本文将资产处置行为与非流动资产减值联合起来进行考虑，以研究它们对盈余管理的影响。同时本文也将会针对研究结果提出一些建议以解决由新的盈余管理手段所带来的会计准则在抑制盈余管理方面的遞旭：性问题。研究意义理论意义：首先，有助于盈余管理研宄体系的完善。在国外有关盈余管理的研究已经有余年的历史，而我国相对较晚，一直到二

8、十世纪末才开始起步。而且就目前来看我国的盈余管理研宄多是借鉴外国人的研宄成果，比如套用模型来进行盈余管理研宄。尤其就资产减值而言的盈余管理研究还处于进一步完善的阶段。本文对利用资产减值进行盈余管理的动机、手段、结果及治理进行了较为系统的阐述。因而，本文在一定程度上丰富了这一方面的理论研宄内容。其次，本文探讨了针对非流动资产减值的真实盈余管理，拓宽了盈余管理理论研宄的视野。资产处置行为的出现使当前的非流动资产减值政策在抑制盈余管理方面的有效性在理论上成为可疑的，本文将非流动资产减值与资产处置行为联