税务会计 第3版 教学课件 作者 唐晓 第九章其他税种会计课件(1).ppt

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1、第九章其他税种第一节资源税会计第六节车船税会计第二节城镇土地使用税会计第七节城市维护建设税第三节土地增值税第八节车辆购置税会计第四节房产税会计第九节印花税会计第五节契税第十节耕地占用税会计主要内容制作：刘喜波唐晓1第九章其他税种学习目标：（1）了解其他各税含义、税率和税收优惠政策的。（2）知道其他各税种的征税对象、纳税人、计税依据。（3）掌握其他各税应纳税额的计算和会计处理。本章重点：其他各税地会计核算。本章难点：土地增值税会计核算制作：刘喜波唐晓2第一节资源税会计主要内容一、资源税的概念二、资源税纳税义务人及征税对象三、资源税计税依据与税率四、资源税税收优惠政策五、资源税应纳税额计算及会

2、计处理制作：刘喜波唐晓3第一节资源税会计资源税的概念资源税是以国家所有的自然资源为对象征收的一种税。制作：刘喜波唐晓4第一节资源税会计资源税纳税义务人资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐(以下称开采或者生产应税产品)的单位和个人。收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。制作：刘喜波唐晓5第一节资源税会计资源税的征税对象目前，我国只选择对矿产品和盐两大类资源征收资源税。具体征税对象包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。制作：刘喜波唐晓6第一节资源税会计资源税计税依据（1）纳税人开采

3、或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。（3）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算的数量为课税数量。制作：刘喜波唐晓7第一节资源税会计资源税计税依据（4）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。（5）对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售数量和自用数量折算成原煤数量，以此作为课税数量。制作：刘喜波唐晓8第一节资源税会计资源税计税依据（6）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳

4、税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量（7）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除。制作：刘喜波唐晓9第一节资源税会计纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。（二）税率资源税采用从价定率和从量定额的办法征收，税率采用幅度比例税率和定额税率两种形式。高职高专“十一五”规划教材配套课件10第一节资源税会计制作：刘喜波唐晓11第一节资源税会计高职

5、高专“十一五”规划教材配套课件12第一节资源税会计资源税税收优惠（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定的减税或者免税。（3）国务院规定的其他减税、免税项目。制作：刘喜波唐晓13第一节资源税会计应纳税额计算资源税应纳税额的计算公式：应纳税额＝应税产品销售额×适用的比例税率应纳税额＝应税产品销售数量×适用的定额税率制作：刘喜波唐晓14第一节资源税会计资源税的会计处理企业计算销售产品应交纳的资源税：借:营业税金及附加贷:应交税费——应交资源税企业计算自产自用产品应交纳

6、的资源税:借:生产成本（或制造费用）贷：应交税费——应交资源税制作：刘喜波唐晓15第一节资源税会计资源税的会计处理企业收购未税矿产品代扣代缴资源税时:银行存款应交税费——应交资源税材料采购制作：刘喜波唐晓16第一节资源税会计资源税的会计处理企业计算销售产品应交纳的资源税：应交税费—应交资源税营业税金及附加企业计算自产自用产品应交纳的资源税:应交税费—应交资源税生产成本（或制造费用）制作：刘喜波唐晓17第一节资源税会计资源税的会计处理例9-1、2：某油田10月份销售原油30万吨，销售价格为4100元/吨，查资源税税目税率明细表得知，适用税率为5%，计算该油田本月应纳资源税税额。资源税应纳税额

7、＝300000吨×4100元/吨×5%＝61500000元会计处理：借：营业税金及附加61500000贷：应交税费——应交资源税61500000制作：刘喜波唐晓18第一节资源税会计例9-3某盐厂2012年7月份，以150元/吨的价格外购液体盐8万吨，加工成固体盐4万吨出售，已知液体盐税额3元/吨，固体盐税额25元/吨。计算本月应交资源税税额，并编制计算应交资源税的会计分录。分析计算：液体盐已纳资源税额＝80000吨×3元