税务会计 第3版 教学课件 作者 唐晓 第六章 关税.ppt

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1、第六章关税第一节关税概述第二节进出口货物关税完税价格的确定及关税税额的计算第三节关税的会计处理第四节关税的纳税申报普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：黄瑞芳唐晓学习目标：1.了解关税的概念。2.熟悉关税几个税制要素、应纳税额的计算。3.掌握进口和出口关税的会计核算。本章重点：关税会计核算。本章难点：关税会计核算普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：黄瑞芳唐晓第一节关税概述一、关税的概念及分类二、关税的纳税人及征税对象三、关税税则、税目及税率四、关税的优惠政策普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件

2、制作：黄瑞芳唐晓关税的概念及分类(一)关税的概念(二)关税的分类按征税对象进行分类按征税标准进行分类按征税性质进行分类普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：黄瑞芳唐晓关税的纳税人及征税对象（一）纳税义务人进口货物的收货人、出口货物的发货人和进出境物品的所有人（二）征税对象准许进出境的货物和物品。普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：黄瑞芳唐晓关税税则、税目及税率（一）进出口关税税则（二）税目及税率普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：黄瑞芳唐晓关税的优惠政策（一）法定减免（二）特定减免（三）

3、临时减免普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：黄瑞芳唐晓第二节进出口货物关税完税价格的确定及关税税额的计算一、关税完税价格的确定二、关税税额的计算普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：黄瑞芳唐晓关税完税价格的确定进口货物完税价格的确定出口货物完税价格的确定进出口货物完税价格中运费、保险费的计算普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：黄瑞芳唐晓关税税额的计算从价税应纳税额的计算从量税应纳税额的计算复合税应纳税额的计算普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：黄瑞芳唐晓关税税额的计算（一

4、）从价税应纳税额的计算（1）CIF（到岸价格）成交的进口货物例6-1某公司从日本进口铁盘条10万吨，其成交价格为CIF上海新港130000美元，外汇牌价为1美元＝6.33人民币元，关税税率为15%，计算应纳关税如下：完税价格＝130000元×6.33＝822900元应纳关税税额＝822900元×15%＝123435元普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：黄瑞芳唐晓关税税额的计算（2）FOB和CFR成交的进口货物例6-2我国从国外进口一批钢板共计100000公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.5

5、英镑，保险费率为0.25%，外汇牌价为：1英镑＝10.08人民币元，关税税率为10%，计算应纳关税如下：单位完税价格＝（FOB价＋运费）/（1－保险费率）＝［（2.5＋0.5）/（1－0.25%）×10.08］元＝30.32元/公斤该批货物应纳进口关税税额＝30.32元/公斤×100000公斤×10%＝303200元普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：黄瑞芳唐晓关税税额的计算（二）从量税应纳税额的计算关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额（三）复合税应纳税额的计算关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额

6、＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：黄瑞芳唐晓关税税额的计算例6-3某公司进口2台美国产摄像机，每台价格为CIF14000美元，外汇牌价为1美元＝6.40人民币元，从量税为每台13280元，从价税为3%，计算应纳进口关税如下：应纳关税税额＝2×13280元＋（14000×6.40）元×3%×2＝31936元普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：黄瑞芳唐晓第三节关税的会计处理一、进口关税的会计处理二、出口关税的会计处理普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课

7、件制作：黄瑞芳唐晓自营进口关税的核算购进商品并计算应纳关税时：银行存款材料采购应交税费—应交关税实际缴纳关税时：银行存款应交税费—应交关税商品验收入库时：材料采购库存商品普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：黄瑞芳唐晓进口关税的会计处理（一）自营进口关税的核算例6-4某外贸进出口公司从国外自营进口商品一批，该商品的到岸价格为人民币400000元，进口关税税率为50%，则关税计算及会计处理如下：（1）计算应纳税商品采购成本：应纳关税税额＝400000元×50%＝200000元商品采购成本＝400000元＋200000元＝

8、600000元（2）购进商品并计算应纳关税时：借：材料采购600000贷：银行存款400000应交税费——应交关税200000普通高等教育“十一五”国家级规划划教材配套课件制作：黄瑞芳唐晓第三节关税的会计处理（3）实际缴纳关税时：借：