税负转嫁视角下流转税对居民消费影响的实证分析.pdf

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1、MASTERSDISSERTATIONTheEmpiricalAnalysisontheImpactofTurnoverTaxonResidents’ConsumptionundertheSightofTaxShiftingDecember2015浙江财经大学硕士学位论文摘要消费作为人民生活的不可或缺的一部分，其重要性不言而喻。一个国家或地区的消费水平可以直接反映出其经济发展水平和发展潜力，还能间接反映出居民生活的幸福感程度。对于处于后经济危机时代的中国宏观经济而言，外需的骤减，以及高投入而带来的产能过剩，使得扩大内需显示出前所未有的迫切性。在当前的经济条件下，消费和税收有着千丝万缕的

2、联系。政府把税收政策作为非常重要的宏观经济调控手段，通过税收政策来改变居民的消费水平和消费结构。自1994年税制改革以来，流转税一直以来都是我国的主体税种，也是我国居民消费所承担的主要税类，流转税税负的高低将直接影响居民的消费水平和消费结构。在当前以结构性减税为目标的新一轮税制改革中，如何改进流转税税制以达到刺激内需、拉动经济复苏的目标是我国政府当前面临的重大挑战。同时，流转税是一种转嫁性很强的税种，尤其在我国当前的税收征收制度下，流转税的税负转嫁更加具有隐蔽性和复杂性。因此在不清楚流转税税负转嫁路径和机理的情况下的税收政策改革可能会违背税收政策的调节初衷，从而达不到预期的调节目标。因

3、此，从税负转嫁角度研究流转税对居民消费的影响具有很强的理论和现实意义。本文首先对国内外学者相关研究从税负转嫁与归宿和税收对居民消费影响两方面进行总结和评述。接着从理论经济学角度分析了流转税对居民消费的影响，主要从流转税对消费的“收入效应”和“替代效应”两个方面进行阐述，同时还主要从供需弹性和商品特征角度分析了流转税税负转嫁的规律。紧接着，本文从比较我国居民消费增长率和GDP增长率以及消费对GDP的贡献率，城乡居民消费增长情况比较，和居民最终消费率的国际比较三个方面对我国居民消费现状进行了分析，并得出了我国居民消费不足的结论，进而对我国居民消费不足的原因进行了分析，重点引出了我国流转税税

4、负过重，流转税税制结构不合理严重阻碍了当前居民消费扩大，消费结构升级的问题。然后，本文利用计量模型进行了实证分析，通过从统计年鉴中选取的2003-2012年的630个居民消费数据，借助EVIEWS软件回归得出不同收入水平居民的消费函数，进而利用ELES模型由回归结果计算出不同收入阶层居民对不同商品的基本需求和需求价格弹性，接着对计量结果进行具体分析，按商品种类分析流转税对不同收入阶层居民消费的影响，并得出对于不同收入阶层来说不同商品的供需弹性是有较大差别的，即税负转嫁力度也是不同的，若一概而论，征收相同的流转税将会阻碍居民消费的扩大和结构的升级。最后，根据前文的分析和结论，从四个方面提

5、出了建议。一是逐步降低流转税比I浙江财经大学硕士学位论文重，优化税制结构；二是进一步推进“营改增”，不断完善增值税制度：完善抵扣链条，降低服务业税负；简化税率，降低生活必需品税负。三是改革消费税，促进消费升级：调整消费税税目，适应消费潮流；降低奢侈品税率，阻止消费外流；调整消费税征收方式，加强消费税的引导功能。四是挖掘居民消费潜力，推动消费热点：调整税收优惠方法，切实提高农村居民消费水平；调整税收政策，推动消费热点。以期我国能尽快推进流转税改革，全面提高居民的消费水平、优化居民的消费结构。关键词：流转税税负转嫁居民消费II浙江财经大学硕士学位论文ABSTRACTConsumptiona

6、sanindispensablepartofpeople'slife,itsimportanceisself-evident.Theconsumptionlevelofacountryoraregion'scandirectlyreflectthelevelofeconomicdevelopmentandthepotentialofdevelopment,andalsocanindirectlyreflectthedegreeofresidents'happiness.Aftertheeconomiccrisis,thesharplydeclineofforeigndemand,and

7、excesscapacityduetohighinvestment,maketheexpansionofresidents’consumptiondemandaurgentmatterneverbefore.Atthesametime,inthemoderneconomycondition,consumptionandtaxesarecloselylinked.Asanimportantmethodofgovernmentmacro-contr