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1、2009年增刊内燃机与动力装置I.C.E&Powerplant2009年6月文章编号:1673-6397(2009)增01-0124-03浅析影响税负转嫁的主要因素112(1.海军蚌埠士官学校,安徽蚌埠233012;2.蚌埠坦克学院,安徽蚌埠233012)摘要:税负转嫁是纳税人寻求自身经济利益最大化的一种客观经济现象,具有相当普遍的特征。本文在阐述税负转嫁内涵的基础上,着重从税种形式、供求弹性、市场结构、税法确定的税基和征税范围、反应与调整时间等方面分析影响税负转嫁的主要因素。关键词:影响;税负转嫁;因素中图分类号:F812.42文献标识码:AAna
2、lysisonMainFactorsInfluentingTaxBurdenShifting112(1.BengbuNavalPettyOfficerAcademy,Bengbu233012,China;2.BengbuTankInstitute,Bengbu233012,China)Abstract:TaxBurdenShiftingisanobjectiveeconomicphenomenoncausedbytaxpayersseekingtomaximizetheirowneconomicinterests,ithasquitecommoncharact
3、eristics.OnthebasisofdescribingtheinternalmeaningofTaxBurdenShifting,thisarticlefocusesonaspectsoftaxforms,supplyanddemandelasticity,marketstructure,thetaxbaseandtaxrangestipulatedbythetaxlaw,thereactionandadjusttimeetc.,toanalyzethemainfactorsinfluentingthetaxburden.KeyWords:Influen
4、t;TaxBurdenShifting;Factors在商品经济社会中,纳税人在商品交换过程中通过税负转嫁来寻求自身经济利益最大化的一种客接缴纳税款的人,纳税人通过税负转嫁,自己并不承担实际税负。观经济现象,具有相当普遍的特征。由于税负转嫁是税收负担在纳税人与负税人之间实现的再分配,2影响税负转嫁的主要因素对于整个社会来说,既不会增加税收总量,也不会减少国家的税收总量,既不会伤及国家利益,也不违反税法,因此,纳税人可以结合商品市场供求变化,把握税负转嫁规律,给自身带来税收筹划空间。本文政府向纳税人征税所引起的税收负担能否转嫁,转嫁多少,取决于税种形式、供
5、求弹性、市场结构、税法确定的税基和征税范围、反应与调整时间等多种因素。就影响税负转嫁的主要因素,谈一点粗浅的认识。2.1税负转嫁的税种1税负转嫁的内涵根据税收负担能否转嫁,通常可以将税收划分为直接税和间接税两大类。凡是纳税人不能将税负税负转嫁是指纳税人将缴纳的税款,通过各种途径和方式转由他人负担的过程,是负税运动的一种方式。税负转嫁意味着税负的实际承担者不是直转嫁给他人承担的,或者说纳税人与负税人为同一人的税种就是直接税。所得税、财产税等一般被归入直接税的范畴。纳税人能够将税负转嫁给他人作者简介:方蕾(1982-),女,海军蚌埠士官学校机械系教员,研究
6、方向为财务会计。方蕾,彭七四,万秋平FANGLei,PENGQi-si,WANQiu-ping2009年增刊方蕾,等:浅析影响税负转嫁的主要因素125的,即纳税人与负税人不是同一人的税种就是间接2.3市场结构对税负转嫁的影响税。对各种商品的课税通常被归入间接税的范围里。然而,税收转嫁是一个相当复杂的过程,从实际经济生活看,即便是所得税、财产税这样通常被认为是典型意义上的直接税,在一定条件下也会发生转嫁,而商品课税等间接税,也并非都能转嫁。在完全竞争市场结构条件下,任何单个厂商都无法影响价格。市场价格是由整个行业的供求关系所决定的,价格一旦决定之后,
7、对于每一个生产者而言,这一价格便是既定的。政府征税后,任何个别厂商都无法在短期内单独提高相应的商品价格,把税2.2供求弹性对税负转嫁的影响负向前转移给消费者。但在长期由于税收会影响企税负转嫁过程是通过价格变动来传导的。在厂商自主决定价格的情况下,政府向厂商征税,厂商将采取变动商品价格的办法来转移其缴纳的税额,转嫁的程度取决于价格变动程度。在市场经济中,厂商的价格很大程度上受供求规律支配,需求变动影响价格,供给的变动反作用于需求,商品的价格随着供给和需求的变动上下波动。商品价格的高低,取决于商品的供需弹性。供过于求时,价格难以提高,供小于求时,价格上升。价格低
8、,人们购买得就多,收益就
