企业内部控制是否存在缺陷的初步判断——基于沪市A股上市公司实证研究.pdf

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1、ABSTRACTInrecentyears,companies'financialfraudhasbeendiscoveredfrequently,suchasBohuiPaper1billionfraud,Xinzhongji'sfraudfor6years.Theseeventscausedaverybadinfluenceforourcapitalmarkets,corporateaccountingfraudrepeated,inadditiontooversightbeyond，’”largest;secondly,internalsupervisionoflistedco

2、mpaniesifthereareelementsoftheinternalcontroldeficienciesafectarelativelysmallandnotsignificant.Finally,fortheaboveconclusionspresentedspecificrecommendationstostrengtheninternalcontrol.Thispaperisdividedintosixparts：：目录绪选题背景和目的理论意义实用价值研究内容研究方法本文的创新点国内外文献综述国内文献综述国外文献综述文献综述总结与评论内部控制及其缺陷的界定内部控制定义

3、及要素内部控制的定义内部控制五要素内部控制缺陷的界定内部控制缺陷的分类内部控制缺陷的识别与认定理论分析与假设提出理论分析信息不对称理论信号传递理论委托代理理论研宄假设5实证■样本选择和数据来源研究变量被解释变量解释变量控制变量构建的模型描述性分析相关性检验二项回归分析敏感性测研宂结论及建议研宄结论：政策建议研宄的局限性研究展望：后记1绪论绪论内部控制一直以来都是理论界和实务界的热点问题，也是一个常谈常新的话题，美国安然、世通会计造假事件使人们把目光不约而同的转向了企业内部控制和内部控制缺陷上，各国政府相关部门针对企业内部控制出台了一系列的规章制度，然而企业会计造假仍然频频被曙出，使人

4、们不禁质疑企业的内部控制是否有效，内部控制是否存在缺陷，因此，如何判断企业内部控制是否存在缺陷是一个十分现实的问题。选题背景和目的年，美国最大的能源公司一一安然爆发了震惊全球的会计丑闻，紧接着年世通公司也被曝出会计造假，这些事件对美国的资本市场造成了非常恶劣的影响，严重打击了美国投资者，也充分说明美国政府相关部门对公司的监管不到位，美国企业自身的内部监管薄弱，内部控制存在重大缺陷，同时也说明美国上市公司内部控制制度流于形式并没有发挥其应有的价值，企业内部控制制度无效。为了及时遏制类似事件的继续发生，美国政府紧急出台了著名的《奥克斯利一一萨班斯法案》，该法案要求公司主管负责人对公司内部

5、控制的设计和执行情况负责并签字确认，其次，管理层还要负责披露相关情况的报告，并且由有资质的事务所进行审计，出具对自我评价报告进行鉴定的鉴定报告，此外，如果发现公司内部控制存在缺陷，应该及时向审计委员会报告并对其漏洞和重大缺陷予以描述。无独有偶，年，我国也相继爆发“银广夏”、“中航油”等一系列会计造假舞弊案，在经济全球化的背景下，受《萨班斯法案》的影响，为我国资本市场稳定发展，我国政府部门也相继出台了一系列的规范和指引。首先，上交所和深交所分别出台了各自的《内部控制指引》，接着，年以及年，在证券交易所出台了两部指引之后，国家五部委联合发布权威规范指引，卩《企业内部控制基本规范》和《企业

6、内部控制配套指引》，进一步规范我国资本市企业内部控制是否存在缺陷的初步判断一基于沪市股上市公司实证研究场，维护我国资本市场秩序。由于我国企业内部控制起步晚，发展慢，“配套指引”和“基本规范”的出台为我国企业内部控制的执行和持续改善提供了标准。从上文的分析可以看出，各国政府相关主管部门都对企业内部控制高度关注，近年来，我国博汇纸业、新中基、银广夏、绿大地、万福生科等会计造假案频频被爆出，企业会计造假已经从主板扩大到了中小板、创业板各板块，因此，对企业内部控制有效性的判断和评估越来越受到人们的关注，而对于企业内部控制是否存在缺陷也是一个亟待解决的问题。本文的研究目的在于根据对内部控制是否

7、存在缺陷的相关迹象进行初步判断，提出在实际工作中，相关人员对企业内部控制是否存在缺陷进行判断时，在哪些方面应当予以适当的关注，进而对审计人员在进行企业内部控制有效性的判断和评价时起到一定预警作用。研究意义随着年“基本规范”和“配套指引”的全面实施，我国企业内部控制建设也有了一定的发展和进步，因此，研究企业内部控制是否存在缺陷就具有了一定的理论意义和现实价值。理论意义内部控制是市场经济逐渐完善的结果，是一个企业不断进行自我改善的结果，是企业能够持续经营的保障