内部控制审计对会计盈余质量的影响_基于沪市A股上市公司的实证分析_雷英

《内部控制审计对会计盈余质量的影响_基于沪市A股上市公司的实证分析_雷英》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、内部控制审计对会计盈余质量的影响———基于沪市A股上市公司的实证分析雷英吴建友孙红(华东理工大学商学院200237交通银行200336上海财经大学会计学院200433)【摘要】本文利用沪市上市公司2010、2011年内部控制审计及盈余质量数据考察了内部控制审计是否能够提高公司的盈余质量，即对内部控制审计的有效性问题进行了研究。通过分析发现，披露内部控制审计报告公司的会计盈余质量要高于未披露内部控制审计报告的公司;上市公司在决定是否披露内部控制审计报告时存在自选择问题，在控制自选择问题后，结论依然不变。另外，我们还发现首次披露内部控

2、制审计报告的上市公司盈余质量显著高于上一年度，即内部控制审计能够提高公司会计盈余质量。本文的研究结论支持将内部控制审计作为法定要求，以提升上市公司盈余质量。【关键词】内部控制审计盈余质量一、引言控制缺陷的公司有更大的正向或负向的非正常性应计利润;自萨班斯法案实施以来，主要证券市场均将对上市公(3)与没有进行内部控制缺陷整改的公司相比，进行了整司关于财务报告的内部控制审计作为法定要求，期望内部改的公司的盈余质量更高;(4)审计师的内部控制审计意控制和财务报表审计分别在过程上和结果上保证财务报告见的变化与公司的盈余的变化是一致的。Al

3、tamuroandBe-的可靠性。已有大量文献证明了财务报表审计与财务报表atty(2010)研究了《联邦存款保险公司改进法案》(FDI-质量之间的关系(CaramanisandLennox，2008;Krishnan，CIA)的有效性。结果表明改进法案有关内部控制的强制2003;Phillips，1999;SchneiderandWilner，1990;Barronet要求增加了计提风险准备金的准确性、盈余的持续性以及al．，2001;Hirst，1994;Beckeretal．，1998;DeFondand未来现金流量的可预测

4、性，降低了对盈余稳健性的影响。Subramanyam，1998;Francisetal．，1999;Kimetal．，Bedardetal．(2011)检验了在2002年发布的萨班斯法案2003)。而内部控制审计能否提高公司财务报告的质量，从404条款下对内部控制缺陷进行检查以及其严重程度的分而进一步促进资本配置的效率，现有文献还没有进行充分类情况，研究结果发现，审计师能够发现大约75%未经矫的研究，因此，是当前内部控制领域的重要课题。正的内部控制缺陷，并且大多数缺陷都是通过控制测试发已有的研究主要探讨了内部控制缺陷如何影响了会计

5、现的，也就是说，审计师可以提高财务报告质量。信息质量。Doyleetal．(2007)研究了705家披露内部控由于我国特殊的制度背景，国内关于内部控制审计的制缺陷上市公司的盈余质量与内部控制缺陷的关系。实证研究起步较晚，主要停留在规范性研究和简单检验上，对检验发现由于应计项目更少地转化为实际的现金流，披露内部控制审计与会计盈余质量关系的经验研究较少。杨有内部控制重大缺陷的公司的盈余质量更低。Chanetal．红等(2009)查阅了2007年沪市上市公司的管理层内部控(2008)研究发现，按照萨班斯404条款，与没有披露内控制自我评

6、价报告，对这些评价的效果及问题都进行了分析。缺陷的公司相比，披露内控缺陷的公司的盈余管理程度更张军等(2009)通过研究2007年沪市上市公司发现，公司高。Ashbaugh－Skaifeetal．(2008)通过研究内部控制缺首次实施内部控制审核可以显著降低操纵性应计利润，即陷与会计盈余质量的关系以及整改内部控制缺陷对盈余质内控审核在一定程度上可以提高上市公司的盈余质量。张量的影响发现:(1)与没有内部控制缺陷的公司相比，存龙平等(2010)研究了沪市A股上市公司内部控制审核对在内部控制缺陷的公司的会计盈余质量更低;(2)有内部会

7、计盈余质量的影响，研究结果表明内部控制鉴证能够显75著的提高公司的盈余质量。其中，张军等(2009)以及张国颁布了《企业内部控制基本规范》，并在2010年发布龙平等(2010)在研究中均未考虑公司在决定是否进行内《内部控制配套指引》。在配套指引颁布以后，证券监管部部控制鉴证时存在的自选择问题。而方红星等(2011)以门要求上市公司披露内部控制等相关信息:2011年开始，2009年度A股非金融类上市公司为研究对象，发现公司在在境内外同时上市的公司需要实行内控审计，2012年内控披露内部控制鉴证报告时存在自选择问题，披露内部控制审计的

8、范围则进一步扩大到国内主板上市公司。鉴证报告的公司具有更低的盈余管理程度。2012年8月，证监会联合财政部颁布了《关于2012年在本文中，鉴于我国上市公司披露内部控制审计报告主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》时，均为无保留意见，且