中国能源税问题研究基础理论、经验借鉴与制度设计.pdf

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1、TheResearchonEnergyTax:GeneralTheory,ExperienceandSystemDesign摘要改革开放以来，中国创造了经济高速发展的奇迹。然而奇迹背后却存在着能源利用率低下、能源结构不合理、能源供需矛盾以及环境污染等问题。如何破解能源问题是现阶段中国经济发展面临的重大考验之一。税收作为国家整体发展战略的有机组成部分和政府宏观调控的重要经济杠杆，在促进经济可持续发展方面应发挥起举足轻重的作用。从实践角度看，税收工具已经成为发达国家解决能源短缺和环境保护问题的重要手段。中国目前的税收体系中，没有专门的能源税，不利于充分发挥税收在节能减

2、排、环境保护等方面的作用。本文以完善税制和保护环境为出发点，以设计中国能源税制度为目标。首先界定能源税的涵义，细致分析能源税的属性以及能源税与其他相关税种的关系等问题，并梳理有关能源税的基础理论。其次，结合中国的现实情况论证中国开征能源税的必要性与可行性，剖析中国能源税存在的问题，详细阐释能源税的经济效应以及作用机理，分析能源税在能源生产与消费、环境保护、收入分配、财政收入、就业、企业竞争力以及经济增长方面的政策效应。在此基础上，分析中国成品油消费税的政策效果，从实证角度证明中国在解决节能减排和环境保护问题上应当征收能源税。再次，详细介绍欧盟能源税基本情况，重点研

3、究丹麦、瑞典和荷兰能源税的历史和发展现状，总结欧盟能源税发展经验，为设计中国能源税制度提供经验参考。最后，在中国能源税制度的整体构想下，根据中国能源税的税制设计原则，尝试对征收对象、纳税人和纳税环节、计税依据、税率、税收优惠、征收管理等税制问题进行设计。为了顺利推行能源税，从税收和非税收两个角度对中国实施能源税可能受到的影响进行分析，并提出了相应的政策建议。本文从经济理论和应用的角度对能源税进行的研究，既有利于开发新的能源保护工具、提高能源利用效率，同时也是对丰富中国税收体系的理论与实践的一种重要探索，具有一定的理论意义和现实意义。关键词：能源税，作用机理，欧盟经

4、验，制度设计IAbstractSincethereformandopeningup,Chinahascreatedamiraclewhichisrapideconomicdevelopmentandimprovementofpeople'slivingstandards.Butbehindthemiracle,therearelotsofsideeffects,suchaslowenergyefficiency,unoptimizedenergystructure,energyshortagesandenvironmentalpollution.Akeychall

5、engeinChineseeconomicdevelopmentistosettlealltheaboveissues.Asanationaloveralldevelopmentstrategyandanintegralpartofthegovernment'smacro-controleconomiclevers,taxshouldplayapivotalrole.Fromapracticalpointofview,energytaxhasbecomeanimportantmeanstosolvetheenergyshortageandenvironmental

6、issues.PracticesofEUMemberStatesandtheoreticalliteraturehavebothshownthatenergytaxhasbeenanimportanttooltoimproveenergyefficiencyandprotecttheenvironment.However,thereisnoenergytaxinChina'scurrenttaxsystem,whichisnotconducivetoplayaroleofenergytaxinenergysavingemissionreductionandprot

7、ectingenvironment.Startwithmaturingthetaxsystemandprotectingtheenvironment,thisthesistakesthedesignofChina'senergytaxsystemasfinalgoal.Firstly,afterdefiningthemeaningofenergytax,thethesiscombsbasictheoryonenergytax,detailsthenatureofenergytaxandtherelationshipbetweenenergytaxandothere

8、nergy