审计基础与实务（第2版） 教学课件 作者 978-7-302-27620-3(2)学习情境五 如何开展审计计划阶段的工作.ppt

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1、学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务一初步业务活动任务二评估并确定重要性水平业务活动任务三初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域任务四制定总体审计策略和具体审计计划初步业务活动的内容审计业务约定书学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务一初步业务活动一、初步业务活动的内容1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序2、评价遵守职业道德规范的情况3、签订或修改审计业务约定书案例：P78学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务一初步业务活动二、审计业务约定书1、审计业务约定书的作用2、审计业务约定书的内容（案例：P80）3、审计业务约定书的变更

2、学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务一初步业务活动一、正确理解重要性的含义二、如何确定重要性水平三、实际执行的重要性的确定学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务二评估并确定重要性水平业务活动重要性的涵义何谓重要性？《中国注册会计师审计准则第1221号一一重要性》，指出重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。注意事项重要性概念中的错报包含漏报重要性包括对数量和性质两个方面的考虑重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的报表重要性的确定离不开具体环境对重要性的评估需要运用职业判断学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务二评估并确定重要性水平

3、业务活动重要性的确定如何确定重要性？报表层次的重要性水平各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务二评估并确定重要性水平业务活动报表层次的重要性水平财务报层次重要性水平的判断基础有资产总额、净资产、营业收入、净利润等。我们在实务中常被用来判断重要性水平的一般比例是：对于以赢利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润的5%，或总收入的0.5%；对于非赢利组织，可定为来自费用总额或总收入的0.5%；对于共同基金公司，可定为净资产的0.5%；如果选择总资产作为基准，可定为0.5%。审计人员应当选择重要性水平最低者

4、作为报表层次的重要性水平。学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务二评估并确定重要性水平业务活动各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平由于财务报表提供的信息由各类交易、账户余额、列报认定层次的信息汇集加工而成，注册会计师只有通过对各类交易、账户余额、列报认定层次实施审计，才能得出财务报表是否公允反映的结论。学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务二评估并确定重要性水平业务活动学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务二评估并确定重要性水平业务活动三、实际执行的重要性的确定1、确定实际执行重要性的因素2、计划阶段重要性水平示例学习情境五如何开展审计计划阶段

5、的工作任务二评估并确定重要性水平业务活动A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2010年度会计报表进行审计,其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元)会计报表项目名称金额资产总计180000股东权益合计88000主营业务收入240000利润总额36000净利润24120要求：如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%.1%.0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2010年度会计报表层次的重要性水平(请列示计

6、算过程)。学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务二评估并确定重要性水平业务活动按资产总额计算的重要性水平=180000*0。5%=900万元按净资产计算的重要性水平=88000*1%=880万元按主营业务收入计算的重要性水平=240000*0。5%=1200万元按净利润计算的重要性水平=24120*5%=1206万元从低，所以XYZ股份有限公司2010年度会计报表层次的重要性水平为880万元。学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务三初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域一、审计风险的含义及模型二、重要性和审计风险的关系三、评价结果时对错报与重要性的考虑

7、审计风险的涵义审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。关系模型检查风险重大错报风险审计风险学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务三初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域审计风险的种类重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险。如何评估风险？评估财务报表层次的重大错报风险评估认定层次的重大错报风险学习情境五如何开展审计计划阶段的工作任务三初步识别可能存在较

8、高的重大错报风险的领域审计风险的种类检查风险检查风险