审计基础与实务（第2版） 教学课件 作者 978-7-302-27620-3(2)学习情境十一 筹资与投资循环审计.ppt

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1、学习情境十一筹资与投资循环审计任务一筹资与投资循环控制测试任务二筹资与投资循环实质性程序一、认识筹资与投资循环的内部控制二、筹资与投资循环的控制测试三、筹资与投资循环控制测试工作底稿示例学习情境十一筹资与投资循环审计任务一筹资与投资循环控制测试一、认识筹资与投资循环的内部控制1、筹资与投资循环涉及的主要业务活动学习情境十一筹资与投资循环审计任务一筹资与投资循环控制测试（1）筹资所涉及的主要业务活动①审批授权②签订合同或协议③取得资金④计算利息或股利⑤偿还本息或发放股利（2）投资所涉及的主要业务活动①审批授权②

2、取得证券或其他投资③取得投资收益④转让证券或收回其他投资2.筹资与投资循环内部控制的内容（1）筹资活动的内部控制（2）投资活动的内部控制和控制测试学习情境十一筹资与投资循环审计任务一筹资与投资循环控制测试一般来讲，投资内部控制的主要内容包括下列几个方面：第一，合理的职责分工第二，健全的资产保管制度第三，详尽的会计核算制度第四，严格的记名登记制度第五，完善的定期盘点制度二、筹资与投资循环的控制测试1、筹资的控制测试(1)索取借款或发行股票的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全；索取借款合同或协议、债券

3、契约、承销或包销协议。(2)观察并描述其职责分工；了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对。(3)抽查筹资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整。(4)观察筹资活动中不相容的职务是否分离。学习情境十一筹资与投资循环审计任务一筹资与投资循环控制测试2.投资的控制测试(1)索取投资的授权批文，检查权限是否恰当，手续是否齐全；索取投资合同或协议，检查是否合理有效；索取被投资单位的投资证明，检查其是否

4、合理有效。(2)观察并描述业务的职责分工。(3)了解企业是否定期进行证券投资资产的盘点、审阅盘核报告；审阅盘核报告，检查盘点方法是否恰当、盘点结果与会计记录核对情况以及出现差异的处理是否合规。(4)抽查投资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整。(5)观察投资活动中不相容职务是否分离。(6)分析企业投资业务管理报告。学习情境十一筹资与投资循环审计任务一筹资与投资循环控制测试三、筹资与投资循环控制测试工作底稿示例（见书P257-265）1.筹资与投资循

5、环控制测试导引表（见表11-1）2.筹资与投资循环控制测试汇总表(见表11-2)3.筹资与投资循环控制测试程序表(见表11-3)4.筹资与投资循环控制测试过程表(见表11-4)学习情境十一筹资与投资循环审计任务一筹资与投资循环控制测试一、筹资与投资循环实质性分析程序二、长期借款的审计三、财务费用的审计四、交易性金融资产的审计学习情境十一筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序一、筹资与投资循环实质性分析程序学习情境十一筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序1.筹资交易的实质性分析程序(1)建

6、立预测或预期(2)计算真实数据与预期之间的差异(3)调查重大差异并运用判断(4)确定重大差异或临界值(5)记录得出结论的基础2.投资交易的实质性分析程序实质性分析程序的有效性取决于企业的权益性投资和债权性投资交易及其余额的重要性。如果被审计单位持有不同类型的投资业务，企业应当对持有的投资组合制定政策注册会计师通常使用细节测试程序来证实期末衍生金融工具的完整性和估价认定。二、长期借款的审计1.长期借款的审计目标(1)确定资产负债表中记录的长期借款是否存在，是否为被审计单位应当履行的现时义务。(2)确定所有应当记

7、录的长期借款是否均已记录，期末余额是否正确。(3)确定长期借款借入、偿还利息的记录是否完整。(4)确定长期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。学习情境十一筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序2.长期借款的实质性程序(1)获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对相符。(2)了解金融机构对被审计单位的授信情况、信用等级评估情况，、获得短期借款和长期借款的抵押和担保情况、信誉和融资能力。(3)对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额

8、、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。(4)检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定及其使用的合理性。(5)向银行或其他债权人函证重大的长期借款。(6)对年度内减少的长期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。(7)检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；分析计算逾期借款的金额、比率和期限，判断资信程度和偿债能力。学习情境十一筹资与投资循