治理导向审计下独立审计契约的研究.pdf

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1、分类号下別密级编号‘學碎士巧究被旁傈儉式题目治理导向审计下独立审十契约的研究学院（所、中心）经济学院专业名称审计专业硕士研究生姓名李翔学号导师姓名娄锋职称副教授年月云南大学（专业）硕士学位论文扉页论文独创性声明及使用授权本论文是作者在导师指导下取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，不存在剽窃或抄袭行为。与作者一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示了谢意。现就论文的使用对云南大学授权如下：学校有权保留本论文（含电子版

2、），也可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文；学校有权公布论文的全部或部分内容，可以将论文用于查阅或借阅服务；学校有权向有关机构送交学位论文用于学术规范审查、社会监督或评奖；学校有权将学位论文的全部或部分内容录入有关数据库用于检索服务。内部或保密的论文在解密后应遵循此规定）研究生签名：知导师签名：參气日期云南大学（专业）硕士学位论文摘要如今，世界经济大环境日益复杂多变，审计舞弊案件层出不穷。伴随着现代企业对治理不断提高的要求，审计也逐步幵始向以治理为导向发展。以治理为导向的审计就是“指以治理评价为核心

3、，指定审计策略、实施审计调查、收集审计证据并据以提出审计意见的一种审计行为活动组织方式”蔡春（。本研究通过从独立审计契约关系着手，对治理导向审计下独立的契约关系进行了系统深入的探究，在分析中采用了演绎推理、类比分析、总结归纳、设定模型等诸多研究方式，同时运用了契约经济学、概率论等学科成果，较好的支持和拓展了研究结论，即在当前治理导向审计下，面对相关审计体制机制和法律法规不能满足公司和市场对良好审计环境的需求，而相关审计体制机制的建设和法律法规的完善又尚需时日和大量精力的投入。可以通过对治理导向审计下独立

4、契约的研究来提高独立审计契约的独立性和有效性，并通过优化合理的独立审计契约缔结机制来完善审计的治理评价作用。本文研究结果与启示：通过对治理导向审计下独立审计契约的分析，发现契约履行出现问题的主要原因在于委托方主体缺位和信息沟通不畅。通过独立审计契约的缔结机制优化可以有效解决好这些问题，提高审计质量从而起到治理评价的作用。同时结合审计案例分析，得出结论良好的独立审计契约履行不仅需要完善旳契约机制，同时也需要良好的治理结构和治理机制来保障。关键词：审计，治理导向，独立审计契约云南大学（专业）硕士学位论文，，

5、云南大学（专业）硕士学位论文目录觀绪论研究背景文献综述国外文献：国内文献研究命题研究命题的设定相关理论独立审计的现状问题分析审计质量难保证审计委托主体缺位审计监管与处罚存在问题、审计市场的不完全竞争趋利性致使独立性缺失和市场机制失灵非审计服务对独立审计造成影响缺少对契约年限的约定及违约机制审计契约关系审计契约关系的组成基础性契约主体性契约辅助性契约独立审计契约存在的问题独立审计契约参与方博弈模型设定博弈参与人博弈流程图简析：云南大学（专业）硕士学位论文期望函数总结案例分析云南绿大地财务造假基本情况案情基

6、本情况频繁变更业绩高管变更频繁具体问题法院宣判涉事公司绿大地涉事相关机构案例分析管理层独断专横，内控措施施行困难注册会计师独立性丧失，唯利是图如何提高独立审计契约的独立性和有效性结合内部治理机制合理利益引导机制进一步完善审计委员会结合外部治理机制声誉机制形成加强监管与处罚注重形成自我选择机制提高审计市场集中度和规范度理顺委托代理的关系，促进投资主体发展优化治理导向独立审计契约缔结多元审计委托主体契约缔结机制建立合理有效行权机制独立审计契约参与方约束机制拓宽信息沟通渠道和披露机制结束语云南大学（专业）硕士

7、学位论文研究结论研究局限及展望；献云南大学（专业）硕士学位论文绪论研究背景世纪以来，从美国的著名的“安然事件”、“世通公司”、“施乐公司”再到国内“科龙”、“绿大地”等一系列审计案件的发生，高管层在管理过程中为政治升迁与短期利益徇私舞弊、弄虚作假，审计人员丧失独立性、同流合污，委托方或粗心大意或怠于行使相关权利，以及相关审计体制机制的缺失和不完善，最终导致了审计失败。让人们看到由于审计失败给公司和审计环境带来的严重后果和不良影响。正是这些加重了人们对独立审计治理评价作用的重视。夏恩桑德（‘在其企业契约模

8、型中体现出审计契约关系是企业契约集合体的重要内涵因子。另一方面更是为了监控其他契约关系而存在的一种特殊的，以治理为目的契约关系。独立审计如何在审计流程中融入治理评价的目标融入到企业中，如何在审计流程中秉持治理理念。都是值得并且可以深入研究的命题。所以笔者认为，在当前注册会计师审计契约正逐渐趋于完善的过程中，通过对审计委托关系以及其制度安排的源头，即独立审计契约理论的追溯，从而进一步来研究独立审计契约的本质，提高独立审计契约的独立性和有效性，