基础会计第二版课件教学ppt作者 李占国第五章 借贷记账法的应用.ppt

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1、课件制作：上海电机学院２１世纪高职高专财务会计专业系列教材主编：李占国全国高职高专教育“十一五”规划教材国家精品课程教材基础会计（第二版）第五章借贷记账法的应用：以制造企业经济活动为例第一节制造业企业的基本生产经营活动第二节生产要素业务的核算第三节产品生产业务的核算第四节销售业务的核算第五节财务成果业务的核算国家精品课程教材接收定单或根据市场需求组织材料供应材料储备投料在产品加工半成品库领用产成品装配完成销售收取货款第一节制造业企业基本生产经营活动一、制造业基本经营流程图国家精品课程教材供应过程的资金形态转化生产过程的资金形态转化销售过程的资金形态转化二、制造业企业经营资金的运动过程货

2、币资金生产资金成品资金货币资金资金的循环与周转储备资金资金分配与退出资金筹集国家精品课程教材一、资金筹集业务的核算二、购建固定资产的核算三、供应阶段采购业务的核算第二节生产要素业务的核算国家精品课程教材一、资金筹集业务的核算（一）资金筹集渠道国家精品课程教材（一）资金筹集渠道2．吸收投资国家投入资本金法人（企业）投入资本金个人投入资本金外商投入资本金投资形式：实物货币无形资产证券投资主体国家精品课程教材（二）账户的设置投资人收回的资本实际收到的投入资本余额：实有的投入资本实收资本借方贷方资本公积因转增资本而减少的金额因资本溢价等原因而增加的金额余额：实有的资本公积金借方贷方国家精品课程教

3、材（二）账户的设置归还的各种借款额取得的各种借款金额余额：期末尚未归还的借款金额短期借款借方贷方财务费用发生的各项财务费用期末转入“本年利润”账户的本期转出数（期末结转后无余额）借方贷方国家精品课程教材（二）账户的设置实际支付的利息费用额应付利息的发生额余额：应付而未付的利息费用应付利息借方贷方国家精品课程教材（三）主要业务的账务处理1.接受投资借：银行存款固定资产原材料无形资产（等）贷：实收资本【P85例5-1——例5-4】国家精品课程教材2.资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积3.资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本【P86例5-6】【P86例5-5】国家精品课程教材4.短期

4、借款核算（1）7月1日借入款项借：银行存款贷：短期借款（2）7月起，每月末结算利息借：财务费用贷：应付利息【P87例5-8】【P86例5-7】国家精品课程教材4.短期借款核算（3）借款到期还本付息借：短期借款应付利息贷：银行存款【P87例5-9】国家精品课程教材二、购建固定资产的核算1．固定资产的概念：（P87）固定资产：指使用期限在一年以上，且单位价值在规定标准以上，并永远保持其原有实物形态的劳动资料。2．固定资产的原始价值（原价、实际成本）=取得、并使其达到可使用状态时所发生的一切合理、必要的支出。包括：买价、运杂费、包装费、安装费、调试费等。国家精品课程教材二、购建固定资产的核算3

5、．核算应设置的账户：增加固定资产的原始价值减少固定资产的原始价值余额：期末结存固定资产的原始价值固定资产借方贷方国家精品课程教材二、购建固定资产的核算3．核算应设置的账户：借方贷方在建工程购买固定资产时支付的价款（不含增值税）、包装费、运杂费、安装调试费等。转出安装完工的在建工程的全部支出，即原始价值。余额：尚未完工的在建工程的支出国家精品课程教材4．购建固定资产的账务处理（1）购入不需要安装的固定资产按其实际成本（买价+运杂费+包装费等）借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或：应付账款）P88【例5-10】国家精品课程教材（2）购入需要安装的固定资产购入固定资产，

6、支付款项时：借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款b.发生安装费用时：①领用材料借：在建工程贷：原材料②支付工资、调试费借：在建工程贷：库存现金（或：银行存款）c.安装完毕，经验收交付使用：借：固定资产贷：在建工程P88【例5-11】国家精品课程教材三、材料采购业务的核算（一）材料采购业务的主要内容1.购买原材料，并与供货单位办理结算。2.支付材料货款（买价+增值税）。运杂费3.支付各种采购费用入库以前的挑选整理费运输途中的合理损耗应有买方支付的其他费用4.计算并结转材料的采购成本（=买价+采购费用）国家精品课程教材（二）账户的设置1.“材料采购”账户——反映材料在采购

7、途中所发生的采购成本及采购成本结转情况的成本费用类账户。材料采购借方贷方发生的材料的买价和采购费用验收入库转入“原材料”账户借方的实际采购成本期末余额：表示在途材料的实际采购支出明细账：应按原材料品种设置。国家精品课程教材2.“原材料”账户—核算库存材料成本的增减变动及其结存情况的资产类账户。原材料借方贷方已验收入库材料的实际成本发出、领用材料的实际成本期末余额：表示结存材料的实际成本明细账：应按原材料的种类、名称等设置。国家精品课