会计基础学借贷记账法的运用ppt课件.ppt

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1、第四章借贷记账法的运用第一节资金筹集业务的核算第二节供应过程的核算第三节产品生产业务的核算第四节销售、利润业务的核算2021/8/212/54一、投入资本的核算：（一）实收资本的核算：实收资本反映企业实际收到投资者投入的资本。投资者对企业进行投资时，既可以用货币资金投资，也可以用实物和无形资产投资。第一节资金筹集业务的核算（二）“实收资本”的帐户设置实收资本企业收到投资者投入的资本企业因缩小规模等而减少的资本现有资本额借贷2021/8/213/54第一节资金筹集业务的核算例1企业于2003年3月5日收到A公司

2、投入资金180000元，存入银行；收到B公司投入机器一台，价值100000元，专利权一项，价值55000元。会计分录借：银行存款180000固定资产100000无形资产55000贷：实收资本—A公司180000—B公司1550002021/8/214/54第一节资金筹集业务的核算1、“资本公积”的帐户设置：资本公积①接受捐赠②股本、资本的溢价③外币资本折算差额④无法偿还的应付帐款转入①转入实收资本的资本公积②外币资本折算差额实有的资本公积（二）资本公积的核算：资本公积反应企业非积累增加的资本。2021/8/2

3、15/54第一节资金筹集业务的核算例2企业于2003年3月14日收到甲公司捐赠的资金80000元，存入银行。借：银行存款80000贷：资本公积80000例3新兴公司由甲、乙、丙三人出资300000元建成，一年后，丁出资150000元加入本公司，此后，公司注册资本变更为400000每人占公司股权的25%。借：银行存款150000贷：实收资本100000资本公积—资本溢价50000收到丁投资时的会计分录：2021/8/216/54第一节资金筹集业务的核算例4甲股份有限公司委托某金融机构发行股票300000股，每股

4、面值10元，每股售价15元，协议规定，按照收入3%收取手续费，股票发行成功，款项已拨入企业存款户。股票收入=300000×15=4500000（元）股本=300000×10=3000000（元）应支付给金融机构的手续费=4500000×3%=135000（元）企业实际收到款项=4500000—135000=4365000（元）会计分录：借：银行存款4365000贷：股本3000000资本公积—股本溢价13650002021/8/217/54第一节资金筹集业务的核算二、借入资本的核算（一）短期借款1、短期借款的

5、概念：短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款。2、短期借款的帐户设置：短期借款企业借入的短期借款本金企业到期偿还的短期借款本金借贷尚未偿还的短期借款本金2021/8/218/54第一节资金筹集业务的核算短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。例5企业于2003年3月5日向银行借入为期6个月借款100000元，年利率4%，存入企业存款户。借入款项时的帐务处理：借：银行存款100000贷：短期借款1000002、“财务费用”的帐户设置：反映企业因筹集生产经营资金发

6、生的费用财务费用①借款利息②汇兑损益③承兑手续费转入“本年利润”帐户借方的财务费用国家财务制度规定2021/8/219/54第一节资金筹集业务的核算3、“预提费用”的帐户设置：预提费用预先提取计入成本的费用已经支付的预提费用预先提取尚未支付的预提费用待摊费用例6企业于2003年1月1日向银行借入为期1年借款100000元，年利率6%，存入企业存款户。其偿还时间为2004年1月1日，年利息为6000元，应计入财务费用，按财务制度每季度支付一次。2021/8/2110/54每月预提利息时：借：财务费用500贷：预

7、提费用500每季度支付利息时：借：预提费用1000财务费用500贷：银行存款1500到期还本时：借：短期借款100000贷：银行存款100000第一节资金筹集业务的核算2021/8/2111/54第二节供应过程的核算一、固定资产购买和自行建造的核算：（一）与固定资产相关的帐户设置：固定资产固定资产原值的增加数固定资产原值的减少数固定资产原值的实有数1、“固定资产”帐户在建工程固定资产建造过程中发生的料、工、费达到预定可使用状态的固定资产成本尚未完工的固定资产成本2、“在建工程”的帐户2021/8/2112/5

8、4第二节供应过程的核算（二）购入固定资产的帐务处理：1、购入不需要安装的固定资产时，按购入时的买价、增值税、运输费、保险费，借记“固定资产”帐户，贷“银行存款”帐户。例1企业向新化工厂购入机器一台，买价60000元，增值税10200元，发生运输费800元。会计分录：借：固定资产71000贷：银行存款710002021/8/2113/54第二节供应过程的核算2、购入需要安装的固定资产时，按买价、运输费