企业所得税度纳税申报表A类填表说明.doc

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1、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明(适用于查帐征收)企业所得税年度纳税申报表填报特别注意事项2《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明7附表一（1）《收入明细表》填报说明17附表一（2）《金融企业收入明细表》填报说明22附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》填报说明26附表二（1）《成本费用明细表》填报说明29附表二（2）《金融企业成本费用明细表》填报说明34附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》填报说明38附表三《纳税调整项目明细表》填报说

2、明41附表四《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明57附表五《税收优惠明细表》填报说明59附表六《境外所得税抵免计算明细表》填报说明66附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》填报说明69附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》填报说明70附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》填报说明72附表十《资产减值准备项目调整明细表》填报说明74附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》填报说明76企业所得税年度纳税申报表填报特别注意事项一、基础信息核对表（041）“企业填写信息”若与税务端信息不符，系统会提示“您填写信息与税务端信息

3、不符，应主动向税务机关报告，进一步核查”。可点击“确定”，继续申报。二、研究开发费用加计扣除情况归集表(522)（1）该表需纳税人提请备案并由主管税务机关在CTAIS中进行维护后方可填报，如未备案，则提示“未做备案，不能增加研发项目”；（2）对已备案的研发项目，纳税人可通过点击“增加研发项目”按钮分别研发项目申报该表后，系统会自动计算合计数。三、研究开发费用结构明细表(523)（1）申报高新技术企业减免税的纳税人必须填报该表；如未填报，不能申报附表五35行“国家需要重点扶持的高新技术企业”。（2）纳税人可通过点击“增加研

4、发项目”按钮分别研发项目申报。四、附表一（472）系统已根据税务端认定信息，按下列规则自动判断生成纳税人适用的附表一类型。纳税人发现适用报表错误的请及时与主管税务机关联系。（1）执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则以及分行业会计制度的一般工商企业的居民纳税人填报附表一（1）《收入明细表》。（2）执行金融企业会计制度、企业会计准则的金融行业的居民纳税人，包括商业银行、政策性银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业填报附表一（2）《金融企业收入明细表》。（3）执行事业

5、单位会计制度、民间非营利组织会计制度的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等居民纳税人填报附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》。五、附表二（475）系统已根据税务端认定信息，按下列规则自动判断生成纳税人适用的附表二类型。纳税人发现适用报表错误的请及时与主管税务机关联系。（1）执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则以及分行业会计制度的一般工商企业的居民纳税人填报附表二（1）《成本费用明细表》。（2）执行金融企业会计制度、企业会计准则的金融行业的居民纳税人，包括商业银行、政策性银行

6、、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业填报附表二（2）《金融企业成本费用明细表》。（3）执行事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等居民纳税人填报附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》。六、附表四（479）（1）2列“盈利额或亏损额”为各年度“纳税调整后所得额”。（2）5-9列填报以前年度实际弥补亏损额。（3）附表四6行2列与主表23行必须一致。（4）附表四6行10列与主表24行必须一致。（5）当年度需

7、要弥补以前年度亏损时进行填写。1-4列亏损用负数表示，5-11列亏损、盈利均用正数表示。第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”如与税务征管系统中的数据不符，不能申报，请与主管税务机关联系。七、附表五（480）纳税人需享受相关税收优惠的（除小型微利企业优惠外），应先到税务机关备案并在CTAIS中进行维护，附表五相应行次才放开可填写；小型微利企业优惠默认放开。小型微利企业请先填报第45行至第47行，如符合小型微利企业条件的才能再填第34行“符合条件的小型微利企业”。八、附表八（483）（1）4行“本年计算广告费和业

8、务宣传费扣除限额的销售收入”系统自动带出；带出金额为附表一1行金额（包含视同销售收入），纳税人可修改。（2）5行“税收规定的扣除率”按规定选择扣除率。化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）第5行扣除率为30%，烟草企业第5行扣除率为0%。（3）9行“以前年度累计结转扣除额”申报金额受税务机关《税源管理平台》台