推行税源分类管理的实践与思考.doc

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1、推行税源分类管理的实践与思考推行税源分类管理的实践与思考发表时l'n]:2010-6-2813:34:50*区局共设*个税源管理科，分管*个乡镇、*街道所属企业，下设*个税务责任区。税务责任区基本上按地域范围设立，一定程度上减少了管理员来往路途，提高了工作效率。但是随着管户的增多、各税种管理要求的提高，责任区税源管理方面暴露出了一些问题，主要表现：（一）责任区管理员面对大量管理事务，疲于应付，不能深入到企业特别是大户中去了解税源、企业税负状况，有些工作浮在表面，存在疏于管理的现象。（二）重点稅源户分散在各个责任区，管理员对大户、中小户投

2、入的时间、精力比较均衡，没能体现出重点企业重点管，不能主动化解重大税收风险。（三）由于缺少对重点企业深度剖析，没有棠握其基本情况和规律，以致税收行业管理不够深入、不够完善。（四）各责任区管理员业务技能、征管经验客观上存在差别，而工作数量、质量要求相近，没有充分发挥一些业务水平优秀的T部的工作潜能。从全局税源结构看，大户起到了绝对的支撑作用，100户重点大户税收收入占全局总收入7性地开展管理和服务。二是抓住管理重点，明确方向。针对不同企业征管难点、薄弱环节和纳税诚信度情况确定风险企业，每一户风险企业确定相应管理对策。在享受增值税优惠政策企

3、业中，确定民政福利企业，着重核实其生产能力、税负情况，防止虚开专用发票和转移税负，检查残疾人员到岗等管理情况；确定废旧物资经营企业，核实废旧物资收购、销售真实性，购销内部管理和发票使用情况，做好收购对象的回访。在增值税其他抵扣凭证企业屮,确定利废企业和农产品经营企业，着重核实企业物耗、能耗，投入产出情况，监控税负，防止利用其他抵扣凭证虚增进项额，同时防止虚开专用发票。在制造企业中，确定服装企业,加强账册管理，控制投入产出比，为全局其它服装企业提供管理借鉴。在规模大企业中确定着重做好关联交易审核、确定，防止转移税负。三是连续指标监控，定准

4、目标。增值税方而,依托省局一般纳税人监控管理系统，按月导出重点企业相关数据，逐一登记其销售收入和税负情况，连续跟踪，发现纳税异常户，及时进行税收分析，同时根据专用发票、“四小票"核查信息、上级下发的有关信息，进行综合评价。在所得税方面，按年建立各成本、费用项目占收入比等财务指标，观察变化趋势，分析评价其合理性，为税负分析、纳税评估提供线索。通过以上措施，责任区工作目标明确，为提高税源管理效能打下了扎实基础。（三）逐户全面分析，单户建档，建立税负分析机制。将增值税税负分析作为重点税源企业管理的核心，全面掌握企业基本信息，总结规律，提炼控税

5、数据模型，实现重点税源企业精细化管理。…是建立分析制度。按照管理要求和涉税指标变动程度，对重点税源企业、重点风险企业每月进行1次全面（专项）税收分析。对销售收入、税负等指标出现异常企业不定期分析；对纳税正常等其他企业按半年分析。二是深入企业，开展高质量的税收税负分析（评估）。深入企业，账物结合，掌握纳税人基本信息，弄清企业生产经营产品、工艺流程、生产能力；生产产品生产成本、原材料、动力、燃料定额消耗；产品产销率、库存情况;进货和销售渠道以及发票使用情况等。结合企业往年情况，计算企业物耗、能耗、投入产出等比率，并参照同行业数据，评价这些基

6、本比率的准确性、可靠性，依据这些数据模型测算出企业的理论税负。责任区管理员根据屮报信息、金税信息、“四小票"采集信息等计算该企业某一时期的实际税负率，将实际税负率同理论税负率比较，观察差异，定性定量分析原因,进一步找出影响税负差异的因素，评价这些因素是否正常，对有疑议的，进行评估、约谈,建议企业口查口纠，或者移送稽查处理。三是及时收集整理信息，建立重点税源企业“一户式''台账档案。责任区管理员加强核査，收集涉税信息，对c【ias征管系统信息与企业实际情况不一致的，核实后及时按规定程序调整。在税负分析、核查中总结、提炼的涉税生产指标、财务

7、指标、税收指标以及英他可长期利用有价值信息纳入台帐管理。企业单户台账包括企业基本情况、数据模型、税收评估报告、征管建议、纳税诚信度记录等，是税务管理人员全面了解重点税源企业生产经营和纳税情况等动、静态信息的有效载体，有利于加强对企业的长效管理。（四）落实税收管理员制度，强化重点税源管理问责制。以落实《税收管理员制度》为重点，按照重点税源管理问责制，认真落实《重点税源管理办法》，全血推行税源分类管理、重点税源管理问责制工作。--是重点税源税收管理员除按照《税收管理员制度》及英有关规定履行职责外还应重点做好税收政策宣传.