企业所得税税源分类管理的实践与思索

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1、企业所得税税源分类管理的实践与思索XX县地方税务局为加强地方税各税种税源的有效控管，全面推进税收管理专业化、规范化、信息化建设，根据总局征管改革精祌，于2003年率先在我县地税局直属税务所，结合该所内部人员结构及纳税户特点实际，对税源管理工作实施了重组征管业务和税源分类管理的改革试点，使该所税源管理趋向精细化、科学化，促进了税收征管质量和效率的提高。一、税源分类管理改革办法出台的背景和初衷我县直属税务所2003年度共有企事业纳税户XX*户，税收规模达到年征收税款XXXX万元左右（其中企业所得税达XXXX万元以上），税收管理人员XX名，税收管理人员人平管理XX户，管户不

2、多，但“麻雀虽小，肝胆俱全”，一个管理人员往往所联系户是工业、商业、建筑业、金融保险业、服务业等行业一应倶全，一个人的吋间、精力有限，难以精通所有各行各业税收政策，况且税收管理人员业务能力水平也存在参差不起，以至多次出现企业办税人员咨询业务时管理人员无法解答的难堪情况；为了便于更好地加强税源管理，更好地为纳税人服好务，我们下决心打破原有税收管理人员联系企业种类繁多的弊端，率先在直属税务所实施了重组征管业务、实行税源分类管理为主要内容的征管改革试点。二、实施税源分类管理的主要做法。（一）税收管理理念由被动执法型管理向主动服务型管理转变。我们实施税源分类管理改革，苜先是在

3、税收管理理念上，向税收管理人员灌输和要求必须改变过去的税收执法型和税源被动型管理理念及方法，逐步向主动管理型和优质服务型转变，简单概括就是“主动管理服好务”。在对税收管理工作干得好与坏的评价上，不再单纯以税收任务完成得多与少论英雄，而是更加关注税源管理水平和税收政策服务水平的考核，改进税收征管质量考核办法，采取人机结合办法，对税源管理质量和涉税服务质量的高低作为评判税收征管质量的主要标准。（二）科学因地制宜地制定税源分类管理具体办法。根据直属税务所所管理纳税户行业、规模、注册类型、地域分布、税种、纳税申报情况等特点，我们主要采取了以行业分类、兼顾规模及纳税中报情况分类

4、的管理办法，将直属税务所管理纳税业户分为四大类别：一是重点税源企业管理类，将纳税规模达到一定标准的企业作为重点监控企业进行管理，具体又分为金融保险企业税源管理类、电力生产企业税源管理类、其他重点企业税源管理类。二是建安房地产企业税源管理类，原则上将建安房地企业全部划入统一管理，因为由于当前建安房地产税收占地方税收比例巳经相当高，将建安房地产企业作为一类统一管理，有利于对建安房地产税源的重点监控管理。在这类内又划分为重点建安房地产企业税源管理类和一般建安房地产企业税源管理类。三是中小企业及纳税信誉不佳的企业税源管理类，具体又划分为一般中小企业税源管理类和纳税信誉差企业税

5、源管理类，针对纳税信誉差企业进行严格税收管理，实行税收核定征收等手段促使其规范税收纳税申报行为和健全财务制度。M是行政事业单位税源管理类，原则上将行政事业单位划归此类，此类单位一般不是企业所得税纳税义务人，仅代扣代缴个人所得税和其他少量税费。我们原则上将直属税务所管辖纳税户分为以上四大类，内部设立重点税源企业管理组、建安房地产企业管理组和中小企业及行政事业单位管理组等三个组进行管理，但同时根据“便于征管，利于服务”的原则，将不同行业或规模的关联企业或集团企业划入一类管理，免于出现关联企业或集团企业同时接受几个税收管理员的税务管理情况，如我们将xxxx总厂及其相关联的所

6、有企业划归一类统一管理。（三）建立税源分类管理相应配套制度措施，将税源分类管理落到实处。1、制定了直属税务所“税源控管办法”，明确税源分类管理的目的是实现对所管辖的静态税源的完全掌握和对动态税源的有效控管；各税源管理小组职责是对所管辖业户实行专业化管理，准确掌握税源状况及监控行业税负的动态变化。具体就是要建立税源基本静态情况资料，纳税人应缴税收、巳缴税收、欠缴税收等动态情况资料，税源管理台帐的信息化规定等。同时对直属税务所税源管理按层级管理原则，按照税收规模，分税收管理员、税源管理小组组长、副所长、所长四级税源管理责任体系，做到职责明确，落实到人。2、制定了直属税务所

7、“纳税辅导制度”，明确了纳税辅导是税收管理员的•项重要工作职责和工作内容，明确了税收管理员对纳税户进行纳税辅导的方式和内容，明确了税收管理员不同类别纳税户进行纳税辅导的时间要求和工作情况记录资料要求。做到税收管理员纳税辅导工作内容明确，职责清楚，考核有据，促进了“疏于管理，淡化责任”的问题的改善。通过以上两个制度及首问责任制度、服务承诺制度其他税收管理制度，我们基本建立起税源管理人员的岗责体系，进一步明确了税源管理人员的岗位职责、权力、工作程序、工作标准和工作时限，切实将税源分类管理工作落到实处，提高了直属税务所税源管理的质量。（四）坚持“以人为本”