浅谈如何加强网络财务内部控制制度.doc

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1、浅谈如何加强网络财务内部控制制度　　第２期总第１５６期　２ｏｏ８?１月　内蒙古科技与经济　Ｉｎｎｅｒ　Ｍｏｎｇｏｌｉａ　Ｓｃｉｅｎｃｅ　Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ＆Ｅｃｏｎｏｍｙ　Ｎｏ．２，ｔｈｅ　１５６ｔｈｉｓｓｕｅ　Ｊａｎ．２００８　策。　　　浅谈如何加强网络财务内部控制制度　李茗　，李　（１．徐州市农机技术推广站；２．徐州市生物工程高等职业学校，江苏徐州２２１０００）　摘要文章分析了网络财务内部控制中可能出现的问题，提出了一些加强网络财务内部控制的对　关键词网络财务；内部控制；制度；对策研究　Ｆ０６２．５　Ａ　１００７

2、—６９２１（２００８）０２—Ｏ０２０—Ｏ１　网络财务是以网络技术为手段，以资源共享、优　化资源配置为目的，实现业务协同、动态管?、远程　处?（远程报表、报账、审计、财务监控、在线办公、在　线管?）、移动办公、网上?财、信息服务等功能于一　体的一种现代化财务管?新模式。　　网络财务具有的　实时化、透明化、程序化和规范化等特点为实现有效　的财务监管提供了条件，但同时也给财务内部控制　制度带来了新的问题和挑战。　　　１网络财务内部控制中出现的新问题　１．１　财务信息过分依赖于原始数据输入的准确性　无论公司采用金字塔形管?模式

3、还是采用扁平　化管?模式，在网络财务中，计算机是在程序的控制　之下对输入的原始数据进?加工处?的，财务数据　是存储于磁性介质上的。　　所有记账、分析及编制会　计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进?，　所以，一旦原始数据在审核时出现疏?，或是在输入　中发生错误，因为计算机无法识别，以后的工作也只　会将错就错。　　这一弱点，使得在保证会计信息真实　性、完整性和准确性等方面加大了风险。　　　１．２操作人员权限的变化和计算机操作的?捷性　带来的安全问题　在网络财务管?中，核算型财务向管?型财务　转化，财务人员在职能划分和业

4、务权限上也将发生　很大的变化，能否在高科技面前真正做到?相容职　务分离等要求值得关注Ｏ由于利用计算机进?舞弊　比手工操作下隐蔽性高、防范困难，在这种情况下，　如果控制措施?完善，就有可能使某些道德水准低　下的操作人员轻?地、?留痕迹地对所使用的程序　和数据进?修改，操纵会计运算的结果，从而加大了　出现错误和恶意舞弊的财务风险。　　　１．３财务档案无纸化和电脑操作无形化带来的风　险　传统财务中的原始凭证因笔迹各异具有可辨认　性，因多联复写具有相互牵制性，难以非法修改。　　而　网络财务将实现“无纸化”办公，电磁化的财务信息

5、　代替了纸质凭证、账簿和报表，这些磁性介质上的信　息?再是肉眼所能直接识别的，对电子数据的修改　可以?留任何痕迹，使数据原件的真实性难以保证，　从而为虚假财务信息的产生提供了机会，也使审计　轨迹较为模糊、隐蔽，给审计带来困难。　　　１．４财务软件带来的问题　当前的财务软件功能主要是核算，而预测、决　策、控制和分析等管?功能?强。　　此外，现?的财务　软件还存在着会计信息资源?能共享的问题，如工　资核算系统无法直接利用人事劳资管?系统数据，　材?核算?能和物资部门的数据共享，从而?能适　应网络财务的发展要求。　　　２加强

6、网络财务内部控制制度的对策性研究　２．１加强组织与管?控制　一方面要探索和改革适合网络财务的企业组织　结构和财务管?模式，笔者认为信息技术下比较适　合的企业组织结构是扁平化管?结构，即要减少管　?层次。　　比较适合的财务管?模式则是加大母公司　财务部门对子公司财务工作的管?，实?母公司远　程集中核算。　　另一方面要采取一些加强财务部门内　部组织和管?控制的手段，如使系统管?岗位和审　核岗位的分离，系统管?岗位主要负责系统的软硬　件管?工作，从技术上保证系统的正常运?；审核岗　位主要负责监督计算机及电算化系统的运?，防止

7、　利用计算机进?舞弊。　　　２．２提高数据的应用控制　使财务软件具备对数据的输入控制、处?控制　和输出控制。　　输入控制，即财务人员输入的数据只　有经过复核人员的检验才能登记入账，保证经批准　的业务数据没有丢失、遗?、也没有增加、重复或者　被作了?恰当的修改。　　处?控制，即对网络财务管　?系统进?的内部数据处?活动的控制措施，其中　最重要的是修改痕迹控制，即对已入账的凭证，系统　只能提供留有痕迹的?改控制功能，对已结账的凭　证与账簿以及计算机内账簿生成的报表数据，系统　?提供?改功能等。　　输出控制即在打印虽出各种报

8、　告、报表或其他有关资?时，要保证输出资?的准　确、可靠，并能按要求及时送到指定的人手中，而未　经批准的人?能接触系统的输出资?。　　　２．３增强内部控制方法与财务软件的集成　按照系统论的方法，将内部控（下转第２２页）　２００７一ｏ７—１６　作者简介李茗（１９７７一），女，江苏徐州农机技术推广站会计师。　　　李航，女，徐州市生物工