平湖市学校食堂会计核算办法.doc

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1、平湖市学校食堂会计核算办法 第一部分　　说　明 一、为加强教育系统食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《平湖市学校食堂会计核算办法》。　　二、本核算办法适用于本市教育系统各单位自办食堂。　　三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。　　四、会计核算基础采用权责发生制。　　五、记帐方法采用借贷记账法。　　六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号；或只填会计科目名称，省略其编号；不准只填科目编号，不填科目名称。　　七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会

2、计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。　　八、本核算办法由市教育局计划财务科负责解释和修订。　　九、本核算办法自2009年9月1日起试行。  第二部分　　会计科目一、会计科目表序号科目编号及名称序号科目编号及名称一、资产类三、净资产类1101　　现金9301专用基金2102　　银行存款10302　　固定基金3115　　其他应收款11303饭菜票基金4119　　库存物资12306　　结余5120　　固定资产6121生物资产四、收入类7122库存饭菜票1340

3、1　　伙食收入14402　　财政补助收入二、负债类15413　　其他收入7203　　预收伙食费 8207　　其他应付款五、支出类16501　　伙食支出17513　　其他支出二、会计科目使用说明（一）资产类101现　金1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计

4、数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。102银　行　存　款1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数

5、与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。115其他应收款1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项、以及为学校行政代办的客饭费用等。2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。119库　存　物　资1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。2、本科目核算的物资按购入时实际支付的

6、价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法计算发出物资成本（或按当前价格计价，盘点时物资差价计收入或支出），借记“伙食支出”科目，贷记本科目。3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少物资处理，应冲

7、减或增加“伙食支出”。对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：①粮食、②蔬菜、③调料、④肉食品、⑤水产品、⑥蛋奶类、⑦燃料、⑧其它材料。120固　定　资　产1、本科目核算由食堂专用基金购置的符合固定资产条件的物资。2、学校食堂应根据规定的固定资产标准和分类，设置明细账和固定资产卡片进行明细核算3、学校食堂购置固定资产时，应借记“专用基金—修购基金”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目，同时应借记

8、本科目，贷记“固定基金”科目。减少固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入，借记“现金”或“银行存款”，贷记“其他收入”科目。4、本科目只核算用非财政资金购置的固定资产，并按使用年限计提折旧，由财政资金投入的房屋等固定资产在行政账核算，食堂不计提折旧。121生物资产1、本科目核算食堂购入自养畜禽幼苗、发生饲养畜禽费用