罗平县学校食堂会计核算办法

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1、罗平县学校食堂会计核算办法（讨论稿） 第一部分总则一、为加强学校食堂管理，规范学校食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，根据《会计基础工作规范》、《中小学校会计制度》、《罗平县学校食堂财务管理制度》，特制定本办法。二、本办法适用于全县各级各类学校食堂（简称学校食堂）。三、学校食堂以服务为宗旨，每月据实结算，不以盈利为目的。四、会计年度自公历1月1日起至12月31日止，期末进行收支结转。五、会计核算基础采用权责发生制，库存货物采用先进先出法核算。六、学校食堂核算以人民币“元”为本位币，会计记账方法采用借

2、贷记账法，并按本办法的规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。七、学校食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。八、本核算办法由教育局负责修订和解释。九、本核算办法自2012年3月1日起实行。 第二部分会计科目及核算 一、会计科目表代码科目名称代码科目名称 一、资产类302固定基金101现金303伙食结余102银行存款 四、收入类103其他应收款401伙食收入104库存物资402财政补助收入120固定资产403拨入专款1

3、30待处理财产损溢404 其他收入 二、负债类五、支出类201应付账款501伙食支出202其他应付款503专款支出三、净资产类504其他支出301伙食基金 二、科目使用及说明（一）资产类101现金1.本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。3.食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金

4、支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。102银行存款1.本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。一所食堂只允许在银行开设一个账户，不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行账户。2.将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。3.按规定设置“银行存款日记账”，银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”

5、，并由会计人员确认盖章。“银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。103其他应收款1.本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。2.本科目下可设置备用金等3.发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。4.本科目按不同项目和债务人进行明细核算。104库存物资1.本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。同时记录采购物资的名称、时间、品种、数量等信息并留存进货方的营业执照、卫生许可证

6、、食品质量检验检疫证复印件等相关材料。2.本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食支出”科目，贷记本科目。出库单每月末必须汇总，用以备查和进行库存分析、伙食质量分析。3.本科目按物资类别、品种和规格进行数量、单价和金额等明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。4.随购随用的物资，可不通过本

7、科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。5.对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：①燃料类②食油类③粮食类④调料类⑤荤菜类⑥蔬菜类⑦餐点类⑧其他。6.学校食堂对采购、领用或消耗物资，要建立台账。记录采购、领用或消耗物资的名称、时间、品种、数量等信息并留存进货方的营业执照、卫生许可证、食品质量检验检疫证复印件等相关材料。120固定资产1.本科目核算由食堂购置或拥有的使用年限在一年以上，单位价值在800元以上的财产。使用年限在一年以上，单位价值虽不满800元的大

8、宗同类财产也作为固定资产进行核算和管理。2.增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”，同时借记“伙食基金”，贷记“现金”、“银行存款”等科目。3.本科目按固定资产类别进行明细核算。并设置相应的固定资产卡片，实施实物登记受理制度。4.义务教育学校（初中和小学）食堂购入固定资产可不在食堂账中核算，并入学校总账中核算。食堂只对实际使用的固定资产做详细登记并妥善管理。130待处理财产损溢1