关于印发《颍上县学校食堂会计核算办法》的.doc

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1、颍教计字〔2017〕27号关于印发《颍上县中小学学校食堂会计核算暂行管理办法》的通知 各中心校、县直各学校、幼儿园、民办学校：现将《颍上县中小学校食堂会计核算暂行管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。  颍上县教育局2017年4月1日 颍上县中小学校食堂会计核算暂行管理办法 第一部分  总   则一、为加强学校食堂管理，进一步规范学校食堂会计核算，真实、准确、及时地反映食堂经营活动情况，根据《颍上县农村义务教育学生营养改善计划食堂供餐膳食资金管理暂行办法》、《中小学校会计制度》、《安徽省教育厅关于加

2、强中小学食堂财务管理的意见》（皖教财[2014]8）和《会计基础工作规范》要求，结合我县中小学学校食堂管理的实际情况，特制定本办法：二、学校食堂坚持为师生服务的宗旨，不以盈利为目的，按实结算。三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止，每月末进行收支结转。四、会计核算基础采用权责发生制，库存货物采用先进先出法或加权平均法核算。五、学校食堂核算以人民币“元”为本位币，会计记账方法采用借贷记账法，并按本办法的规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范

3、》办理。六、学校食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。第二部分  会计科目及核算一、会计科目表代码科目名称代码科目名称 一、资产类 三、净资产类101现金301食堂基金102银行存款302固定基金103其他应收款303食堂结余104库存物资 四、收入类120固定资产401伙食收入121待摊费用403财政补助收入 二、负债类404其他收入201应付账款 五、支出类204预收伙食费501伙食成本支出209其他应付款503专款支出210预提费用504其他支出二、科目使用及

4、说明（一）资产类101  现金1.本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；付出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。3.食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应结出库存现金余额，并与实际库存数核对，做到账款相符。4.定期或不定期盘点现金。现金的“长款”或“短款”，在期末结帐前查明原因。经批准后，现金“长款”，借记本科目，贷记“其他收入”；现金“

5、短款”，借记“其他支出”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。102  银行存款1.本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。一所学校的食堂只允许在银行开设一个账户，不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行账户。食堂应当严格按照国家有关支付结算办法及本制度的规定核算银行存款的各项收支业务。2.将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。3.按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔

6、登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，银行存款账面余额与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”调节相符，并经由会计或主管人员审核确认盖章。“银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。103  其他应收款1.本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。2.本科目下可设置备用金等明细科目。3.发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。本科目借方余额

7、，反映各种应收款的总额。4.本科目应按备用金、其他应收款的项目名称、或单位和个人设置明细账。104  库存物资1.本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。2.本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食成本支出”科目，贷记本科目。3.本科目应按粮食、副食、调料、食油、燃料、其他等六类分别设置，再按其品种进行明细核算。根据物品入库

8、凭证和出库凭证进行登记，月末结出余额。4.库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。盘盈（亏）的库存物资，在期末结帐前查明原因。经批准后，盘盈，借记本科目，贷记“其他收入”；盘亏，借记“其他支出”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。5.随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食成本支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。6.对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下六大类进行明细核算：①粮食，②副食，③调料，④食油，⑤燃料，⑥其他。7.学校食堂仓