某担保公司会计核算制度.doc

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1、会计核算制度第一章总则一、为了规范某担保公司（以下简称公司）的会计核算，便于贯彻执行《中华人民共和国会计法》、》、《金融企业会计制度》，结合《担保企业会计核算办法》，制定本制度。二、本制度只适用于公司，不适用于公司下属企业。三、公司应当按照《担保企业会计核算办法》规定的一般原则和本制度的要求进行会计核算，并按本制度的规定设置和使用会计科目，在不影响会计核算要求和会计报表指标分析以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些科目。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制

2、会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。会计人员不要随意改变或打乱重编。在会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。会计人员在填制会计凭证、登记帐簿时，应当填制会计科目的名称或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。四、公司向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，按有关规定办理。公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。公司向外提供的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表和利润分配表。公司会计报表应当按期报送有关部门和领导，按规定让有关利益关系人了解报表内容。公司年

3、度会计报表应于年度终了后1个月内报出。法律、法规另有规定的，从其规定。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”，向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、报表所属年度、送出日期等，并由公司领导、财务管理中心经理和会计主管人员签名或盖章。公司对外投资如占被投资公司资金总额半数以上，或者实质上拥有被投资公司控制权的，应当编制内部合并会计报表。五、公司会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计法》

4、、《金融企业会计制度》的规定执行。六、本制度由公司财务管理中心负责解释，需要变更时，由财务管理中心修订。以后国家有新规定的，从其规定。七、本制度自二零零九年一月一日起执行。第二章基本业务会计核算规定一、担保业务核算分类公司应当将担保业务与非担保业务、再担保业务与非再担保业务分别进行会计核算，并对提供反担保或抵押（质押）物（权）的业务予以适当记录。二、准备金的提取公司每年末按业务年度担保额的一定比例提取责任准备金，按每年末代偿资金余额的一定比例提取追偿准备金。当责任准备金达到在保资金的6%时，追偿准备金

5、达到代偿资金余额的100%时，可不再提取。责任准备金与追偿准备金均用于弥补担保损失。公司可按国家有关规定或经董事会批准，从当年实现的净利润中按一定比例提取普通准备金，用于弥补巨额担保损失。三、坏帐准备的核算坏帐准备按应收帐款帐户年末余额的1%提取，提取的坏帐准备计入当期损益。发生坏帐损失，应冲销坏帐准备。已冲销的坏帐准备，以后又收回的，应冲回相应的坏帐准备。坏帐准备应在资产负债表中债权性往来资金项目下作备抵项目单独反映。四、外汇业务的核算有外汇业务时，可采用外汇统帐制核算方法。发生外汇业务，应当将有关

6、外币金额折合为人民币记帐，并登记外币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少，一律按国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币时，可采用变动汇率，即按业务发生时国家外汇牌价作为折合率，也可采用固定汇率，即按业务发生当月月初的国家牌价作为折合率。会计期末，公司应将外币帐户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户的人民币金额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益。第三章会计科目及使用说明一、会计科目表顺序号编号会计科目名称一、资

7、产类11001现金21002银行存款31003其他货币资金41101短期投资51111应收票据61121应收股利71122应收利息81201应收担保费91211应收分担保账款101231应收代偿款111241应收担保损失补贴款121251其他应收款131261坏账准备141301待摊费用151311存出担保保证金161312存出分担保保证金171315委托贷款181316委托贷款减值准备191401长期股权投资201402长期债权投资211405长期投资减值准备221501固定资产231502累计折旧

8、241503经营租入固定资产改良251505固定资产减值准备261601固定资产清理271701无形资产281705无形资产减值准备291715未确认融资费用301801长期待摊费用311901待处理财产损溢321911抵债资产331921抵债资产减值准备二、负债类342101短期借款352121应付分担保账款362122应付手续费372131预收担保费382141存入担保保证金392142存入分担保保证金402151应付工资412153应付福利费422