会计核算制度(doc 48) .doc

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1、会计核算制度第一章总则一、为了规范本公司会计核算工作，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及财政部颁布的相关会计制度补充规定，结合公司实际情况，特制定本制度。二、公司的经营活动和会计核算工作，应遵守国家法律、法规，接受政府相关部门的检查和监督，接受股东及股东委托的会计师事务所的审计和监督。三、公司财务部门及财务会计人员应严格遵守《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《企业会计制度》和国家其他有关的法律、法规及本制度的规定。认真履行会计人员的职责，

2、依法抵制违反国家法律及法规、财经纪律及公司有关的财务和会计制度的行为。对财务部门和会计人员的合法合规的行为，任何人不得打击报复。四、会计核算应当以本公司发生的各项交易或事项为对象，以持续、正常的经营活动为前提，真实记录和反映本公司各项经营活动。五、会计期间按公历起讫日期确定，分为年度、半年度、季度和月度。按会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。六、本公司会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。七、会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字使用中文。八、会计核算应遵循以下基本原则：㈠会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财

3、务状况、经营成果和现金流量。提供的会计信息能够满足会计信息使用者的需要。㈡会计政策和会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。但由于经济环境、客观情况的改变，原会计政策已不能恰当反映公司的财务状况、经营成果和现金流量等情况，需改变原有的会计政策和核算方法，必须按照《企业会计制度》的规定并报经公司董事会批准。㈢会计核算应当按照规定的会计期间及时进行，不得提前或延后。㈣会计核算指标应当口径一致、相互可比。㈤会计核算以权责发生制为基础，按实际成本计价和计量。㈥同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用应当相互配比，并在该会计期间内确认。㈦公司的各项资产按照取得时的实际

4、成本计价。期末对各项资产进行检查分析，对于不能发挥预定使用效能的资产，按单项测算确定其可收回价价值，将帐面价值与可收回价值的差额计提资产减值准备。资产的可收回价值的测算确定由资产管理部门主持，资产使用部门和财务部门配合。资产可收回价值确定可以参考近期市场价格或专业厂家近期销售价格或专业网站发布的该类资产价格。必要时可委托中介机构进行评估。资产减值准备的计提由合营公司报董事会或董事会授权代表批准后进行。㈧应合理划分收益性支出和资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度的，应当作为资本性支出。㈨会计核算应当遵循谨慎性原则要求

5、，不得多计资产或收益、少计负债或费用。㈩会计核算应当遵循重要性原则要求，对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响会计信息使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确披露。九、公司与关联方发生交易的情况下，应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型和定价标准等。十、公司终止时，应当成立清算机构，负责制定清算方案，处理公司的债权、债务和其他资产，结清应纳税款并依法定程序处置公司的剩余财产。第二章会计政策及会计估计一、应收款项㈠、应收账款入账时间：与确认营业收入的时间一致。㈡、应收账款计价：按照历史成本计

6、价原则，以实际发生额计价入账。㈢、坏账准备计提范围：包括应收账款（含应收票据转入额）和其他应收账款（含预付账款转入额）。对职工借款、存出保证金以及关联公司的应收款项等在正常情况下不予计提坏账准备。反之，则视具体情况计提坏账准备。㈣、坏账准备的计提方法：综合采用账龄分析法和个别认定法。1、按超出约定的收款期限，坏账准备计提率为：超期账龄计提率（%）0-3个月04-6个月107-9个月2010-12个月50一年以上1002、对符合下列条件之一的，不受账龄长短的限定，全额计提坏账准备：⑴债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然无法收回；⑵债务人逾期未履行其偿债义务，并有足

7、够证据表明无法收回或收回的可能性极小，而牵涉的金额不值得提起法律诉讼。㈤、确认坏账、核销应收账款的条件：1、债务人被依法宣告破产清算，造成应收账款无法收回的，依据法院的破产公告和破产清算的清偿文件确认坏账；2、对已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭无特殊原因两年未清算的企业，依据法院的破产公告或注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件确认坏账；3、债务人死亡或者失踪，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明，确定其不足清偿部分确认坏账；4、涉