会计核算制度.doc

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1、拟制：审核：批准：1.0目的为加强和规范企业会计核算工作，适应激烈的市场竞争要求，向管理层提供清晰、真实、完整的会计信息。根据国家财政部颁发的《企业会计准则》等相关会计法规，结合公司实际经营情况，特制定如下制度。2.0范围本制度适用于企业管理账的核算工作3.0定义无4.0权责4.1出纳员：负责现金收支单据的整理、交接，编制《银行存款余额调节表》等相关工作。4.2应付会计：负责供应商应付账款的核算、原材料采购单价的维护等相关工作。4.3应收会计：负责客户应收账款的核算等相关工作。4.4财务管理员：负责应收帐款、应付帐款、

2、库存物料与商品等相关数据的复核确认工作。4.5总帐会计：负责编制会计凭证，对各会计科目余额进行核对确认等相关工作。4.6财务经理：完善企业会计核算制度及监督制度的执行情况等相关工作。4.7财务负责人：负责对会计核算制度的审批执行工作。5.0内容及要求5.1会计核算原则5.1.1.每年公历1月1日至12月31日为会计年度。会计期间分为：年度、半年度、季度、月度，月度财务报表于每月15日前提供。5.1.2会计记帐本位币为人民币。涉及以外币核算的业务，统一按当天汇率折算为人民币；期末，按当天汇率核算“汇兑损益”。5.1.3.

3、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映。5.1.4会计核算的处理方法、口径前后各期应当保持一致，不得随意变更。若有变更，应以书面形式向财务负责人申请变更，经批准后才可执行。5.1.5会计核算应当及时进行，不得提前或延后。5.1.6提供的会计信息应当能够满足管理层的需要。财务报表应当清晰明了，便于理解和运用。5.1.7会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收

4、入和费用。5.1.8各项业务应当按发生或取得时的实际成本入帐。涉及资产盘盈、业务成本的调整可按经批准后的重置成本入帐。5.1.9各项业务的核算应当合理划分收益性支出（费用化）与资本性支出（资产化）的界限。5.1.10在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益、少计负债或费用5.1.11会计核算应当遵循重要性原则，对于重要的经济业务按规定会计方法进行核算，并以单独反应。5.2会计科目核算5.2.1现金5.2.1.1科目核算定义：核算企业涉及现金账户的所有收支业务。5.2.1.2科目设置要求：按现金账户管理人

5、不同，设置二级科目。A、出纳员：核算以出纳员管理的现金帐户发生的所有收支业务。B、公司户：核算以公司名称设立而非对外的银行帐户发生的所有收支业务。5.2.1.3附件资料要求A、收款：以出纳员开具的“收据”（收据具有出纳、收款经手人的签名）、及该业务的相关明细资料。B、支出：以符合现金支出审批手续与收款人签名确认的《付款单》具有对方盖章与签名确认的“收据”、及该业务的相关明细资料。注：涉及以现金或银行支付的《付款单》及后附资料，需加盖“现金付款”或“银行付款”的印章。5.2.1.4期末余额对帐A：由总帐会计按《现金/银行

6、存款盘点表》对出纳员所管理现金/银行存款进行盘点确认。B：出纳员以《现金/银行单据交接表》与总帐会计进行单据交接，并由总帐会计对余额核对确认。5.2.1.5会计分录编制A、收款借：现金（二级科目）贷：对应相关业务的入账科目B、支出借：对应相关业务的入账科目贷：现金（二级科目）5.2.2银行存款5.2.2.1科目定义：核算以公司名称设立而对外的银行帐户发生的所有收支业务。5.2.2.2科目设置：按企业开户银行不同，设置二级科目。5.2.2.3附件资料要求A、收款：以银行出具的转入款项单据与符合该笔业务确认流程的相关资料。

7、B、付款：以银行出具的转出款项单据与符合该笔业务支付审批流程的相关资料。5.2.2.4期末余额对帐A、月末，由出纳员编制《银行存款余额调节表》，并交总帐会计进行账务核对。B、总帐会计根据出纳提供的《银行余额对帐单》、《银行存款余额调节表》，对应银行存款科目的期末余额进行核对确认。5.2.2.5会计分录编制A、收款借：银行存款（二级科目）贷：对应相关业务的入账科目B、支出借：对应相关业务的入账科目贷：银行存款（二级科目）5.2.3应收账款5.2.3.1科目核算定义：核算企业因销售产品、材料或出租资产、商品等业务，应向外部

8、单位收取相应款项的债权核算。5.2.3.2科目设置要求：以“应收账款”一级科目核算，不设二级科目。5.2.3.3附件资料要求A、挂帐：以符合应收帐款挂帐审批程序的相关文件。涉及产品销售的可参考主营业务收入科目的“发生“环节的资料要求。B、收款：涉及商品销售发生收款的，以符合应收帐款收款审批程序的《收据》。其他业务收款的，以符合收款