会计核算制度.doc

《会计核算制度.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、某集团有限公司会计核算制度第一条为了规范和加强集团内各企业（以下简称：公司）会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等国家有关法律法规制定本制度。第二条公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。第三条公司以人民币为记账本位币。第四条公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告,按照交易或事项的的经济特征确定会计要素。第五条公司对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。第六条公司对于发生的外币交易，应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率（指人民银行公布的当日人民币外

2、汇牌价的中间价）将外币金额折算为记账本位币金额，但对发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。在资产负债表日，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者与前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额；对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。第七条现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期，通常包括三个

3、月内到期的债券投资等。第八条金融工具的确认和计量公司根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》对金融工具进行确认和后续计量。第九条应收款项坏账准备的计提公司对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试。公司对于单项金额非重大的应收款项，以账龄作为信用风险特征划分为不同组合，按该等组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。具体计提比例如下：账龄计提比例1年以内--1至2年5%2至3年20%3年以上100%公司采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，不能改变剩余应收款项的账龄。在存在多笔应收款项，且各笔应收款项账龄不同的情况下，对收到债务单

4、位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项，如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。公司应收款项除政府部门或政府派出机构的欠款并有具体还款计划外，关联单位欠款、职工借款等，均应计提坏账准备。公司的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备。公司持有的未到期商业承兑汇票，如有确凿证据证明不能收回或收回的可能性较小时，应将其账面余额转入应收账款，并计提坏账准备。第十条存货核算方法公司各项存货应当按照成本进行初始计量，存货成

5、本包括采购成本、加工成本和其他成本。公司采用加权平均法确定发出存货的成本。公司采用一次转销法对低值易耗品进行摊销，计入相关资产的成本或者当期损益。资产负债表日,公司应当确定存货的可变现净值，并按成本与可变现净值孰低法对存货进行计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。公司通常按单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。资产负债表日,对于已霉烂变质的存货,已过期且无转让价值的存货

6、，生产中已不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货，以及其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货,将其账面净值全部转入当期损益。第十一条长期股权投资核算方法（一）、长期股权投资的初始计量1、合并形成的长期股权投资的初始计量（1）同一控制下的企业合并中，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得

7、被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。（2）非同一控制下的企业合并中，合并成本为购买方在购买日为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。2、其他方式形成的长期股权投资的初始计量（1）以支付现金取得的长期股