财务报表编制及管理规范.doc

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1、集团公司财务报表编制及管理规范1目的规范公司财务会计报告的编制和上报，保证公司财务会计报告的编制符合《企业会计准则》、《企业会计准则—应用指南》的规定。1范围适用于办事处、公司总部及公司汇总编制和上报财务会计报告。2术语和定义3.1资产负债表：是反映公司某一特定日期财务状况的会计报表，是根据公司资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把公司一定日期的资产、负债和所有者权益各项目按照一定的顺序进行排列，把日常工作中形成的数据进行高度浓缩整理编制而成。3.2利润表：是反映公司一定期间

2、生产经营成果的会计报表，把一定期间的收入与一定期间的成本费用进行配比，以计算公司一定期间的净利润。3.3现金流量表：是以现金为基础编制的财务状况变动表，反映公司一定期间的现金流入与流出，表明获得现金及现金等价物的能力。3.4所有者权益变动表：反映公司在某一特定日期股东权益增减变动情况的报表。3职责部门/岗位职责4.1公司总部资金财会部负责对办事处和公司总部编制的财务会计报告进行监督指导，并编制和上报公司汇总财务会计报告。4.2办事处资金财会部负责具体编制、报送办事处的财务会计报告。4会计报表编制说明规范事项规

3、范说明记录表格支持文件5.1“资产负债表”编制说明5.1.1本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。《企业会计准则》、《企业会计准则—应用指南》5.1.2本表各项目的内容和填列方法：1）“货币资金”项目，反映公司库存现金、银行存款和其他货币资金总额。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末

4、余额的合计数填列。2）“存放中央银行款项”项目，反映公司期末持有存放中央银行的款项。本项目应根据“存放中央银行款项”科目期末余额填列。3）“拆出资金”反映公司拆借给境内、境外其他金融机构的款项。本项目应根据“拆出资金”科目期末余额填列。4）“交易性金融资产”项目，反映公司持有的在近期内以赚取差价为目的的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资以及其他指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”、“购入资产”、“待处置资产”科目所属相关明细科目的期末余额分析填列。5）“衍生金

5、融资产”项目，反映公司期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金额，应根据“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的期末借方余额分析填列。6）“买入返售金融资产”项目，反映公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金。本项目应根据“买入返售金融资产”科目期末余额填列。7）“应收款项”项目，反映公司应收取的各类款项等。本项目应根据“应收账款”、“预付款项”、“应收票据”、“待处置资产”科目所属相关明细科目的期末借方余额，及“坏账准备”科目所属相关明细科目的期

6、末余额分析填列。“贷款”等科目的期末借方余额合计，减去“贷款损失准备”科目所属明细科目期末余额后的金额也在此项目下填列。8）“应收利息”项目，反映公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项、买入返售金融资产等应收取的利息。本项目应根据“应收利息”科目期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。9）“贷款”项目，反映公司发放的贷款扣减贷款损失准备期末余额后的金额。10）“可供出售金融资产”项目，反映公司持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可

7、供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据“可供出售金融资产”、“购入资产”、“待处置资产”科目所属相关明细科目的期末余额分析填列。11）“持有至到期投资”项目，反映公司持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。本项目应根据“持有至到期投资”科目所属相关明细科目和“持有至到期投资减值准备”科目的期末余额分析填列。12）“持有待售非流动资产”项目，反映公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实物和非实物抵债资产的成本。本项目应根据“抵债资产”科目期末余额，减去“抵债资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。13

8、）“长期股权投资”项目，反映公司持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资”和“长期股权投资减值准备”科目的期末余额填列。14）“投资性房地产”项目，反映公司为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产的价值。本项目应根据“投资性房地产”和“投资性房地产减值准备”科目的期末余额填列。15）“固定资产”项目，反映公司各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目