浅析我国营业税改增值税的现状.doc

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1、浅析我国营业税改增值税的现状浅析我国营业税改增值税的现状摘耍：国家为更好地推进财税改革，于2012年1月1日在上海开始营业税改征增值税试点，随后自2012年8月起，将营业税改增值税试点工作范围扩大到北京等10个省市，并从2013年起逐步在全国推广。截至目前，营业税改增值税作为我国一项重要的结构性减税措施已经过去一年多时间，本文将从营业税改征增值税过程屮取得的成效及存在的问题等方面进行分析。关键词：营业税；增值税；试点；税负目前，我国正处于加快转变经济发展方式的关键时期，促进经济结构调整、大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和国家综合实力具有重耍意义。在此背景下，本着

2、建立健全有利于科学发展的财税制度要求，营业税改增值税（简称“营改增”）应运而生。我国先后在上海、北京、天津、浙江、广东等省市开展营业税改增值税，目前主要涉及到交通运输业及部分现代服务业。改革以前增值税的税率主耍分为17%、13%两档，改革后新增的低税率为11%、6%两档，其中11%的税率主耍适用于交通运输业，而6%的税率则适用于研发和技术、物流辅助、文化创意、信息技术及鉴证咨询等现代服务业o通过多种税制改革措施的落实，使得我国的税收制度更为规范、科学、合理，而且更加有利于试点地区企业的发展。一、“营改增”的必要性增值税是我国第一大税，而营业税是我国地方第一大税，长期以来，这两种税是分

3、立并行的。但随着经济的进一步发展，对于经济结构优化来说，原有的税收体制越来越显现出其内在的不合理性和缺陷。一是营业税存在重复征税的问题。营业税是以企业的销售额或营业额作为计税依据的，无法抵扣，造成了重复征税。对于一些中间环节偏多的行业，由于每一道环节都要征收营业税，加重了企业负担。二是增值税的抵扣链条不完整。理想的增值税是建立在普遍征收的基础上的，征收抵扣各环节紧密相连，形成一条完整的增值链条，而在现行的税制中，增值税征税范围较窄，交通运输业和大部分第三产业都征收营业税，增值税的抵扣链条被打断，屮性效应大打折扣，“增值”的作用发挥有限。三是将第三产业排除在增值税的征税范围之外，不利于

4、服务业发展。我国第三产业主要征收营业税，在出丨I环节无法像征收增值税的笫二产业进行出丨I退税，降低了第三产业的国际竞争力。二、“营改增”的成效1•降低了企业税负国家税务总局局长王军指出：截至到今年2月底，试点企业共减负550亿元以上，收益企业达112万户之多，95%的企业实现减负或税负无变化，5%左右的企业税负有所增加。而所有小规模纳税人，包括众多个体户，都实现减税，减税幅度达40%。2.避免重复征税在试点行业内，增值税的纳税人只需要针对本环节的增值部分纳税，这样…来，就把产品和服务-…并纳入了征收增值税的范围，不再对服务业征收营业税，在某种程度上避免了重复征税。3•促进了笫二、三产

5、业的融合“营改增”后，由于能开具增值税发票，服务业产业链上的客户同样可以进行增值税抵扣，有利于完善和延伸二、三产业增值税抵扣链条，促进第二、三产业融合，提高我国第三产业国际竞争力。三、“营改增”中存在的问题及相应对策1.试点的地域及行业限制造成了一定的不公平竞争由于现行试点的范围仅为北京等10省市，一开始并没有在全国范围内实行，这就造成同一行业在不同区域的税收成本存在差异。处于试点地区的服务业减税明显，而处于非试点地区的行业，则无法减税；且试点地区从非试点地区取得的增值税发票不能进行进项税抵扣,造成了同一行业在不同地区间竞争的不公平。1.某些企业出现税负不降反升的情况(1)因行业特点

6、导致的不降反升。交通运输行业由于“营改增”后税率提高、可抵扣项目比重过低(固定成本和人工成本占比很高)及其实际上经过的环节远低于制造业等因素的影响，税负反而更重。（2）因确实可抵扣的增值税发票而导致的不降反升。由于“营改增”试点不久，很多企业没有注意到增值税发票抵扣问题。在实际工作中，营业税纳税人或者小规模纳税人并不能提供增值税专用发票,导致了下游企业不能进行进项税抵扣，导致税负增加。2.相应对策（1）国家应积极稳妥推进“营改增”在全国范围全部行业推开。国家决定自2013年8月1FI起进一步扩大营业税改征增值税试点，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大

7、部分现代服务业范围；并择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。“营改增”的扩围，由于抵扣不足造成的税负增加将得到逐步解决。（2）对于目前由于“营改增”试点所造成的税负不降反升的企业应给予适当的财政补贴，或者通过其他途径，降低企业税负。（3）企业自身应进行税收筹划，选择可以提供增值税发票的供应商，避免因无法取得增值税发票而导致进项税不能抵扣的问题。四、结语“营改增”作为推进财税体制改革的“重头戏”，并伴随着“营改增”双扩围，改革将涉及更多的地区和更