金融会计业银行与中央银行往来的核算PPT课件.ppt

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1、第六章商业银行与中央银行往来的核算1.教学目的与要求通过教学，要求学生理解缴存存款的意义，缴存存款账户的开立及处理要求；掌握缴存存款的内容与规定，调整缴存存款的处理，欠缴存款的处理；掌握再贷款和再贴现的核算；掌握票据交换的核算2.教学重点1．商业银行向中央银行缴存款的核算手续2．商业银行再贷款、再贴现的处理3、同城票据交换清算的做法及会计处理3.第一节商业银行缴存存款核算一、缴存中央银行财政性存款（一）缴存的范围国家金库款；地方财政预算内、外的存款；部队、机关团体存款；财政发行的国库卷及各项债券款项。（二）缴存的比例：100%央行委托商行办理的存款，必须全额划缴。

2、4.（三）缴存的科目设置央行科目“XX银行划来财政性存款”商行科目：“存放中央银行款项”“缴存中央银行财政性存款”（四）缴存财政性存款的会计凭证1、缴存财政性存款科目余额表2、缴存财政性存款划拨凭证5.（五）缴存办法商业银行的分支行于每旬的旬末计算应缴的金额，于旬后五日内向当地中央银行办理缴存。计算：财政性存款应缴数=本次余额-上次余额（累计已缴数）6.实例：ＸＸ工商行某市中区办事处1０月末各项存款调整后，累计已缴财政性存款43240000元,11月10日该办事处财政性存款余额为53240000应缴财政性存款：53240000-43240000=10000000商

3、行，借：缴存中央银行财政性存款10000000贷：存放中央银行款项10000000央行：借：XX银行准备金存款10000000贷：XX银行划来财政性存款100000007.二、缴存中央银行准备金存款的核算（一）缴存的范围财政性以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。（二）存款准备金率随着中央银行货币政策的需要而调整。（三）缴存时间按旬末余额计算缴纳。缴存日为旬后五天。8.（四）缴存办法1998年3月21日后，统一由各家商业银行的总行（法人）缴交。各商业银行的分支行，仍按旬末应缴存的科目余额，计算本旬应调增或调减的数额，由分支行缴至总行在央行的准备金存款

4、账户。调整金额：增减额度达10万元（含）以上的进行调整，不超过10万元以下的额度，并入下次调整。按照实际算出应调增或调减的金额算至千元，千元以下四舍五入。9.（五）核算1、账户的设置中央银行科目：“XX银行准备金存款”商行科目：“存放中央银行款项”2、计算准备金存款应缴数=（本次余额-上次余额）×缴存比例或本次的余额×缴存比例-累计已缴数10.实例ＸＸ工商行某市中区办事处1０月末各项存款调整后，累计已缴一般性存款5529000元。缴存比例为6%.11月10日该办事处各存款科目余额如下：企业存款128380000储蓄存款68000000应缴一般性存款19638000

5、0×6%-5529000=6013800，应缴6014000元。11.（六）欠缴存款不足，无法如数缴存填写“欠缴凭证”收入：待清算凭证补缴时付出：待清算凭证按每日万分之六计收罚息（七）迟缴和少缴迟缴未在规定的时间内办理万分之五少缴应缴数大于实缴数每日均按万分之六计收罚息央行记入“营业外收入”商行记入“营业外支出”12.缴存法定存款准备金和财政性存款的区别：1、本质不同。缴存准备金是货币政策工具之一。缴存财政性存款是商业银行代理中央银行的业务。2、计算的范围不同。3、缴存的比例不同。13.第二节向中央银行借款的核算一、再贷款（一）在贷款的种类按期限划分1、年度性贷款

6、1年2、季节性贷款2—4月，3、日拆性贷款，10天，最长不超过20天4、再贴现14.（二）再贷款的账务处理1、科目设置“向中央银行借款”2、发放央行借：XX银行贷款贷：XX银行准备金存款商行借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款3、收回方式：主动还款，主动扣收，无力还款转为逾期，按日计收万分之六的利息。15.实例：日拆性贷款，建行，500万元，15天，12%，到期归还200万元，不足归还部分逾期20天，0.6‰央行：借：建行准备金存款2000000贷：建行贷款2000000建行：借：向中央银行借款2000000贷：存放中央银行款项2000000央行：借：建行准备金

7、存款3061000贷：建行贷款3000000金融企业往来收入6100016.建行：借：向中央银行借款3000000金融企业往来支出61000贷：存放中央银行款项306100017.二、再贴现（一）概念再贴现是商业银行以已贴现而尚未到期的商业汇票，再贴付一定利息后转让给央行的资金融通行为。与再贷款的比较1、两者都是资金融通的行为。2、再贴现比再贷款更灵活。A以票据为基础，使货币投放与商品流通相结合。B到期收回票款有保障。C通过贴现率的调整，影响办理再贴现，达到放松或紧缩银根的目的。D手续简便，融通及时。18.（二）再贴现的条件:1、仅限于商业票据，品种包括商业承兑汇

8、票和银行承