XBRL实施对上市公司盈余管理的影响研究.pdf

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1、摘要可扩展商业报告语言XBRL是美国注册会计师CharlesHoffman于1998年在可扩展标记语言XML的基础上提出的，它将会计准则与计算机语言相结合，通过对财务报告中的财务数据进行标记，使计算机能够智能化处理财务信息，提高了企业编制、传递和分析财务报告的效率，方便了投资者等报告使用者对财务信息的查询、分析和利用，同时能够帮助监管者通过便捷的获取和分析财务数据，更容易的发现企业的盈余管理行为，提高市场监管效率。同时，随着我国市场经济改革的不断深入，盈余信息作为评价上市公司质量的关键指标之一，在一系列法规制度中扮演着越来越重要的角色，还是投

2、资者等信息使用者做出正确财务决策的重要依据。盈余管理行为会损害投资者等信息使用者的利益，本文对于XBRL这项技术的实施是否能够在一定程度上抑制盈余管理展开了具体研究。本文对XBRL实施是否会对盈余管理产生影响，会产生怎样影响，主要从规范性分析和实证性分析两方面展开研究。规范分析时，根据有效市场理论、信息不对称理论、委托代理理论，说明XBRL的实施可以提高市场的有效性，降低信息提供者和信息使用者之间的信息不对称，提高财务报告分析利用的效率，增大上市公司管理层进行盈余管理的成本和风险，抑制盈余管理。实证分析时，采用相关性分析、回归分析的方法进行研

3、究，研究结果表明XBRL与DA之间存在着负相关关系，XBRL实施后上市公司的盈余管理行为受到了抑制，验证了本文的研究假设；同时描述性分析和均值T检验的分析结果显示，虽然在XBRL的实施后盈余管理得到了一定程度的抑制，但由于目前我国上市公司对XBRL实施的力度不够，因此抑制的程度有限。由此，本文建议通过调动企业的积极性，促进XBRL应用软件的开发，将XBRL深入应用到企业的内部等措施来推进XBRL在我国企业的应用。关键词：可扩展商业报告语言盈余管理信息不对称IIIAbstractCharlesHoffman,acertifiedpublicac

4、countantintheUnitedStates,putforwardtheconceptofXBRL(eXtensibleBusinessReportingLanguage)in1998,whichbasedonXML(eXtensibleMarkupLanguage).XBRLiscombinedtheaccountingstandardswiththecomputerlanguage.XBRLcanlabelthefinancialdatainthefinancialstatements,sothatthecomputercanaut

5、omaticallyprocessthefinancialdata,whichnotonlyimprovetheefficiencywhenenterpriseprepare,transferandanalysistheirfinancialreports，butalsoinvestorsandotherusersofthereportcanconvenienttoinquiry,analysisandusingoffinancialinformation,atthesametimefortheregulatorscanusethedatam

6、orequicklyfindearningsmanagementbehavior,sothatcanimprovetheefficiencyofsupervision.Atthesametime,intheprocessofmarketreformofourcountry，earningsinformationisoneofthekeyindicatorstoevaluatethequalityoflistedcompanies,playinganincreasinglyimportantroleinaseriesoflawsandregul

7、ations,anditisanimportantbasisforinvestorsandotherinformationuserstomaketherightfinancialdecisions.WhethertheimplementationofXBRLcaninhibitearningsmanagementbehavior,thispaperhascarriedontheconcreteresearch.AboutiftheimplementationofXBRLimpactonearningsmanagement,willhavewh

8、atimpact,thispaperstudythatmainlyfromnormativeanalysisandempiricalanalysistwoways.