财务费用构成分析方案.doc

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1、财务费用构成分析方案方案名称财务费用构成分析方案受控状态编号执行部门监督部门考证部门一、财务费用的定义财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、支付给金融机构的手续费、企业发生的现金折扣，以及其他相关费用等。二、财务费用的构成根据上述定义，财务费用的具体构成如表1-28所示。表1-28财务费用构成一览表财务费用明细科目说明财务费用利息支出指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应

2、付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等利息收入后的净额汇兑损失指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额，按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额金融机构手续费指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费以及企业得到其他金融服务需支付的手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等其他相关费用指企业发生的现金折扣、融资租入

3、固定资产发生的融资租赁费用、为了筹集资金而负担的担保费等备注：1．“利息支出”这项指标应填报企业利息的总支出，而不是企业会计报表上的利息净支出。2．“其他相关费用”的“担保费”，若企业给其他单位做担保所发生的费用应计入“管理费用”，而不属于财务费用。2编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期2