粘土砖制造行业增值税税源管理工作指引.doc

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1、指引42粘土砖制造行业增值税税源管理工作指弓I第一部分行业主要情况%1.分类标准粘土砖制造行业是指以粘土、页岩、煤歼石为原料，经过粉碎混合提炼后以人工或机械压制成型，经干燥后，在900摄氏度左右的温度下以氧化焰烧制而成的建筑砖块。粘土砖分为实心砖和空心砖，实心砖的规格是240*115*53(MM);空心砖的规格是240*115*90(MM)。本办法根据国家统计局行业分类标准进行编写，主要适用于《国民经济行业分类》(GB/T4754-2011)中的行业代码为“3031”的粘土砖制造行业纳税人，且税务登记状态标示为“开业”，工商业类别为“工业”，核算方式为“独立核算”的

2、纳税人。%1.行业特征1、粘土砖制造行业属于传统产业，生产品种单一，产品科技含量低，附加值少，市场价格比较稳定，生产能力比较客观和直观，产量指标比较容易获取。2、生产工艺简单，能耗与产量相配比。其主要生产环节为制坯和烧制两个过程，制坯过程主要耗用电能，耗电量与制砖量有较确定的比例关系，可以根据能耗情况较准确地测算出产量。3、原材料以粘土、页岩为主，以自采原材料居多。部分外购材料的供应商多为山区矿场主或个人经营者，一般不能取得增值税专用发票。4、销售对象主要包括经销商、建筑单位、消费者等，相当一部分为非增值税纳税人，不需开具增值税专用发票。三.生产流程粘土砖生产工艺比

3、较简单，一般经过采土制坯、码架凉晒、装窑烧制三道工序。具体环节包括原材料粉碎、拌合、压型、出坯等，如下图所示：经营方式粘土砖主要用于各类建筑工程，其主要销售方式多为厂家直销，为吸引顾客同时采取低价预售砖票的方式销售，一般均以现金交易为主。因制砖的凉晒环节和建筑工程均受雨水季节的影响，存在上半年生意较淡价格偏低、下半年生意较旺价格偏高的特征，同时具有一次性需求较大，要货急等特点。第二部分税务管理（评估）指引五.税务管理重点1、税收管理员要熟悉粘土砖生产工艺流程及各生产环节的机械设备，要对纳税人的所有生产经营设备的名称、用途、产能、额定功率进行登记。2、加强申报销售收入

4、的真实性和合理性管理。通过核实产销数量、监控出厂销售价格，判断纳税人是否按期如实申报；对收入与成本、收入与存货等项目的变动趋势分析，判断是否存在不计少计收入问题。3、加强成本、费用的真实性和合理性管理。通过对期间费用、综合折旧率、成本费用率等项目的变动趋势分析，判断是否存在虚列或多计成本费用问题。六、管理（评估）模型1.单位产品耗电量测算原理：企业消耗每度电费都可以产出一定数量的产品，通过电力耗用量来测算当期企业产值。单位产品耗电量=本期生产耗电量-产品产量（本公式中产品产量以“块”为单位，用电量以“度”为单位）数据来源：企业的电费支出票据或当地供电部门提供的数据。

5、2.单位产品耗用工资指标测算原理：将该指标与同行业同期平均值相比，如果大于平均值,有可能存在少计产量、少计收入、应计未计收入、多列成本等现象。单位产品耗用工资指标=本期生产耗用工资一产品产量（本公式中产品产量以“块”为单位，工资以“元”为单位）数据来源：企业成本、费用的有关账册及凭证资料。3.销售额差异率测算原理：根据生产设备产出测算法或单位产品耗电（能）测算法，测算出企业的生产量，结合库存产品数量，推算出实际销售数量,与企业申报信息进行对比，从而判断企业是否及时申报当期销售收入。差异幅度（%）=（申报销售额一评估销售额）/评估销售额X100%数据来源：企业资产负债

6、表、损益表及进出库账册。七.标准值参数范围及疑点判断1.单位产品耗电量指标参考范围：每块砖＜0.025度。疑点判断：当企业的单位产品耗电量高于参考值，可按单位耗电量产值平均值测算产品产值，与企业申报产值进行比对，如测算产值大于申报产值，企业可能存在少计产量、少计收入、应计未计收入、多列成本、隐瞒产品销售收入的问题。2.单位产品耗用工资指标指标参考范围：每块砖＜0.09元。疑点判断：当企业的单位产品耗用工资指标高于参考值，可按单位产品耗用工资平均值测算产品产值，与企业申报产值进行比对，如测算产值大于申报产值，企业可能存在少计产量、少计收入、应计未计收入、多列成本、隐瞒

7、产品销售收入的问题。3.销售额差异率指标参考范围：当期销售差异率＜20%。疑点判断：当企业的当期销售差异率指标高于参考值，可按生产设备产出测算法或单位产品耗电（能）测算法，测算出企业的生产量与企业申报产值和库存情况进行比对，如测算产值大于申报产值，企业可能存在少计产量、少计收入、应计未计收入、隐瞒产品销售收入的问题。八、管理（评估）方法1、注重企业基础数据和日常生产数据的信息采集，动态监控企业的生产经营和申报情况。2、加强对停窑企业的管理，要求企业按期、如实报送规定的生产信息资料。熄火停窑的企业应及时向税务机关报告，并由税务机关应派员进行实地核实。3、及时掌握粘