冷轧普碳钢制造行业增值税税源管理工作指引.doc

《冷轧普碳钢制造行业增值税税源管理工作指引.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、指引59冷轧普碳钢制造行业增值税税源管理工作指引一、行业简介（一）行业定义冷轧普碳钢制造是以热轧普碳钢（又称热卷,SPHC）为原材料，经过酸洗、冷轧、退火、精整、拉矫、切割等工艺生产的冷轧普碳钢（又称冷卷,SPCC）的过程。（二）相关知识1•碳素钢。指含碳量小于1.35%,除铁、碳和限量以内的硅、牢孟、磷、硫等杂质外，不含其他合金元素的钢。碳素钢是近代工业中使用最早、用量最大的基本材料，目前在各国钢总产量中约占80%,广泛应用于建筑、桥梁、铁道、车辆、船舶和各种机械制造工业。2.普通碳素钢。按照钢的品质划分，碳素钢可分为普通碳素钢和优质碳素钢。相对来讲，普通碳素钢

2、对含碳量、性能范围以及磷、硫和其他残余元素含量的限制较宽。多用于制造面板、旬装容器、建筑工程构件及要求不高的机械零件,常见型号有Q195、Q215、Q235。（三）工艺简介冷轧普碳钢制造的工艺较为单一，一般以热轧板卷为原材料，少数以酸洗板卷为原材料，其工艺流程如下:图1冷轧普碳钢工艺流程主要工艺：1•酸洗。指清洁金属的一种方法，一般将制件浸入硫酸等的水溶液，以除去金属表面的氧化物等薄膜，是轧制等工艺的前处理,大批量生产中通常采用喷射酸洗法。11N洗前♦.酸洗后_••2.冷轧。指塑性变形温度低于回复温度的轧制过程，成品为轧硬卷。由于连续冷变形引起的冷作硬化使钢卷的强

3、度、硬度上升，韧塑指标下降、冲压性能恶化，只能用于简单变形的零件。轧机有二辗轧机、四辐轧机和多辐轧机。应用最多的是四辐轧机，轧制0.3mni或更薄的产品则要采用多辗轧机。2.退火。指将金属缓慢加热到一定温度，保持足够时间,然后以适宜速度冷却。目的是降低硬度，改善切削加工性，减少变形与裂纹倾向。轧制0.3mm或更薄的钢卷时，可能需要多次退火以防止断裂。（四）行业特点1.经营方式主要有自产自销和受托加工（收取加工费）；2•冷轧工艺主要是物理变形过程，企业成材率、主要副产品（边角料）产出率等技术指标较为稳定；3•能耗以电力为主，部分企业使用煤气化退火，能耗与产出有相对稳

4、定的配比关系。二、涉税管理难点1.存在销售不开票或采取预收货款方式推迟销售的情况；2•存在受托加工收入加工费，不申报销售的情况。3•自产自销与受托加工能耗一致，存在自产自销仅按受托加工开票申报，隐瞒收入的情况。三、纳税评估方法主要评估方法为：投入产出分析法、关键原材料耗用分析法、能耗分析法。涉及的指标主要有：投入产出率、成材率、盐酸耗用比、电力耗用比。（一）投入产出率及成材率（投入产出分析）1•原理描述。投入产出分析法，就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料、包装物等的数量，按照确定的投入产出比测算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量级产品销售量、销售单价

5、测算分析纳税人实际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。1.评估模型。冷轧普碳钢制造行业的投入产出率及成材率稳定，其损耗主要包括溶损、几何损失和工艺损失。“溶损”主要指酸洗损失；“几何损失”包括切头尾，切定尺，切变等；“工艺损失”主要指轧废。数据期间均取自评估期。投入产出率=（合格产品数量+次品边料数量）/原材料投入数量评估期产品测算产量=原材料投入数量X投入产出率差异量"平估期产品测算产量-评估期产品账面产量成材率=合格产品数量/原材料投入数量评估期合格产品测算产量=原材料投入数量X成材率差异量=评估期合格产品测算产量-评估期合格产品账面产量1

6、.标准值参考范E投入产出率=1-溶损率；成材率=1一溶损率一几何损失率一工艺损失率；(1)冷轧板投入产出率99.5%,成材率97%,废品率2.5%;(2)冷轧卷投入产出率99.5%,成材率97.9%,废品率1.6%。表1冷轧普碳钢制造行业损耗表(％)品名称溶损几何损失工艺损失投入产出率成材率冷轧板0.51.70.899.597.0冷轧卷0.51.10.599.597.92.疑点判断。对于投入产出率明显低于行业理论值的企业，应进一步检查是否有隐瞒真实产销数量的行为，同时可根据行业平均水平测算应有产量及差异值。对投入产出率指标正常，但成材率指标明显低于行业理论值的企业

7、，应进一步检查是否存在将合格产品降等出售的行为。3.应用要点。此方法用原材料投入量直接评估出企业的产量，也可利用废品率通过已知的废品数量等信息倒推产品数量，计算较为简便实用,应灵活运用。需要注意的是，评估产量的准确性极大依赖于原材料投入量账面数据的准确性，要结合盐酸耗用比、电力耗用比等方法对原材料投入量进行对比分析。（二）盐酸耗用比1.原理描述。根据企业评估期内耗用的盐酸数量来测算企业投入的原材料数量。2.评估模型。数据期间均取自评估期。盐酸耗用比=投入盐酸数量/原材料投入数量3.标准值参考范围：盐酸耗用比与投入原材料的面积及原材料的氧化程度成正比。预警参考值＜3

8、%（盐酸浓