广州皮箱制造行业纳税评估指引.doc

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1、皮箱制造行业纳税评估指引广州市国家税务局2010年3月14一、行业概况皮箱制造行业是指将真皮或皮革制造成皮箱的企业总称。本行业的原材料主要包括各种真皮、PVC革、PU革，辅助生产材料主要包括棉质哩布、胶水、压铸锁、压铸扣、拉链、线、塑料袋、纸箱、包装材料等，主要机器设备包括衣车、冲床、裁床、烘干机等。企业一般先设计出样品，然后通过交易会、订货会、广告等方式向客户发出样品，待收到客户订单后，再根据订单数量安排自行生产或发外加工。产品的销售方式主要有间接出口、代理商（加盟商）分销、专业市场门面销售等方式。对于较有名气的品

2、牌，一般以代理商（加盟商）分销方式为主。二、行业特征（一）劳动密集型：绝大部分工作都由人工完成，工人数量是决定企业规模和产量的最主要因素。人员流动性强，各企业之间生产工人工资、福利待遇差异不大。（二）技术含量低：绝大部分企业没有独立的产品设计开发能力，整个生产过程不需使用复杂的机器设备，除个别工序外，其他工序都无需专门的技术工人，普通劳动力经过简单培训即可胜任。（三）经营方式以加工为主：本行业企业分为产销、加工两种生产经营方式，部分企业两种方式兼有。14行业内除了少数龙头企业、大型企业外，绝大部分为小规模企业，无品牌

3、，无自行销售渠道，以接单加工为主，收取加工费，这些企业之间的激烈竞争使得单位产品加工费基本趋于均衡。（四）品牌间利润率差异大：产销方式下，企业经营的品牌名气越大，市场知名度越高，利润率越高。（五）产品种类繁多：单个企业生产的产品种类非常多，不同种类的销售情况、利润水平差异较大。（六）现金交易较多：对于规模较大、品牌较有名气、核算较为健全的企业，一般都通过银行转账进行交易。但对于小规模企业来说，绝大部分都是现金交易居多。三、征管难点（一）该行业企业数量多、规模小、流动性强、依法纳税意识薄弱，每月新开户、注销户、非正常户

4、数量较多，增加了日常征管工作量，同时也加大了征管难度。（二）该行业企业多为个体工商户和私营企业，应建账而未建账或账册不健全的情况普遍存在。（三）难以获得合法抵扣凭证。（四）生产周期短、产品流动速度快、现金交易频繁，普遍存在采取账外经营、设置两套账等手段隐瞒销售收入的情况。（五）企业发出货物、收取现金货款后未按税法规定的时限结转销售收入，或不反映销售收入。（六）普遍存在样品赠送、边角废料销售不计销售收入问题。14（七）采取购料时不要求开票、材料入库不记账，或藏匿进项发票不计进项税额（主要是电费发票不入账，避免出现能耗支

5、出与销售收入不匹配的问题）等方式，以便于隐瞒销售收入。（八）大型产销企业普遍以出口为主，同时也兼内销，多代理知名品牌，关联交易多且隐蔽，常发单给小型加工企业代工，难以估算其实际生产能力。四、评估方法（一）工资耗用分析法1.设定原因该类企业属于劳动密集型企业，准确掌握企业工资支出，有利于准确测算企业的实际经营情况。2.测算原理在掌握企业实际工人数量的基础上，通过地区平均工资得出企业实际工资总额，进而推算出其实际收入或成本。3.测算公式（1）加工企业测算加工费收入=（平均工人人数×平均工资）/生产工人工资支出占加工费比例

6、（2）产销企业测算销售收入=（平均工人人数×平均工资）/工资占14主营业务成本成本比率×（1+销售利润率）4.数据来源（1）企业申报表、账簿、凭证、车间生产记录。（2）评估期平均工人人数可以由评估人员现场测算（如，查看企业的打卡记录、劳动合同、清点上班人数等）、询问有关人员。（3）同行业标准数据。5.分析重点通过实地掌握企业的实时工人人数倒推评估期间工人人数，并利用上述公式计算出评估所属时期测算的销售收入，与纳税人同期申报销售收入相比较，若测算数大于申报数，则存在少申报销售收入的问题。（二）电费耗用分析法1.设定原因

7、电费是衡量企业生产经营规模的重要参考指标，企业用电量支出可从第三方（当地供电部门或村委会）调查取得,数据可靠、有保障，通过掌握企业实际电费支出，可推算企业的生产规模。2.测算原理企业消耗每元电费都可产出一定数量的产品，通过测算行业平均电费产出率（电费产出是指消耗1元电费可产出的产量），则可推算企业的产量或产值。3.测算公式14测算销售收入=电费×电费产出率×产品平均单价或单位产品加工费4.数据来源企业的电费支出票据或当地供电部门提供的数据。5.分析重点通过从第三方（当地供电部门或村委会）取得企业实际耗用电费情况，推断

8、企业生产情况是否正常，利用实际耗电量推算企业当期的产值或产量。（三）投入产出分析法鉴于该行业普遍存在账册不健全、实际成本数据难于获得的问题，为确保分析的准确性，此分析方法主要适用于加工企业。1.设定原因加工企业通常只需要负担少部分辅助材料支出，该部分支出占加工费收入的比例较为稳定，掌握该部分数据后可以推算出实际加工费收入。2.测算原理由于在实际