生产业务账务处理.ppt

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1、生产业务账务处理主要内容生产费用的构成账户设置账务处理材料费用的归集与分配职工薪酬的归集与分配制造费用的归集与分配完工产品生产成本的计算与结转生产费用的构成生产费用是与企业日常生产经营活动有关的费用。按经济用途分为：直接材料——构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。直接人工——直接从事产品生产的工人的职工薪酬。制造费用——企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。（制造费用一般分配计入，一般是指车间发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬等）账户设置生产成本制

2、造费用库存商品应付职工薪酬1.生产成本:成本类产品生产过程中所发生的各项生产费用，以计算确定产品的实际生产成本。借生产成本贷生产过程中发生的各项费用结转完工产品的包括直接材料、直接人工实际成本以及分摊记入的制造费用尚未完工在产品的实际成本可按“基本生产成本”和“辅助生产成本”进行明细核算，基本生产成本可按基本生产车间和成本核算对象（品种、类别、订单、批别等）设置明细账。2.制造费用：成本类用来归集和分配企业生产车间为生产产品发生的各项间接费用，期末分配计入各产品生产成本，一般无余额。借制造费用贷发生的各项

3、制造费用分配转入生产成本账户可按生产车间、部门和费用项目进行明细核算。3.应付职工薪酬：负债类核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。借应付职工薪酬贷本月实际发放的薪酬数本月计算的应付职工薪酬企业应付未付的职工薪酬包括工资、奖金、津贴和福利费等。可按“工资”“职工福利”“住房公积金”“辞退福利”等进行明细核算。4.库存商品：资产类核算企业已生产完工并验收入库产成品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。借库存商品贷结转完工产品的成本发出商品的实际成本库存商品的成本包括库存产成品、外购商品、存放在门市部

4、准备出售的商品、发出展览的产成品以及寄存在外的商品。可按商品种类、品种和规格进行明细核算。账务处理材料费用的归集与分配职工薪酬的归集与分配制造费用的归集与分配完工产品生产成本的计算与结转材料费用的归集与分配按领用部门和经济用途借记相应的成本费用。生产某种产品领用，计入某种产品“生产成本”生产车间一般性耗用，计入“制造费用”管理部门领用，计入“管理费用”销售部门领用，计入“销售费用”工程领用，计入“在建工程”福利部门领用,计入”应付职工薪酬”贷记“原材料”例题123公司生产A产品和B产品。5月份无在产品，本

5、月投入A产品100台，B产品300件。5月2日，仓库发出下列材料，用于生产产品。其中A产品领用甲材料10000元，乙材料2000元；B产品领用甲材料5000元，乙材料3000元。借：生产成本——A产品12000——B产品8000贷：原材料——甲材料15000——乙材料5000职工薪酬的归集与分配按职工所在的部门和用途计入相应的成本费用：直接生产工人工资，计入某种产品“生产成本”车间一般性工人工资，车间管理人员工资，计入“制造费用”厂部管理人员工资计入“管理费用”销售部门人员工资计入“销售费用”工程人员工资

6、计入“在建工程”贷记“应付职工薪酬”1.计提应付职工薪酬的账务处理借：生产成本—××品名（生产工人）制造费用—××车间（车间管理人员）管理费用（行管人员）销售费用(销售部门人员)在建工程(工程人员)贷：应付职工薪酬2.发放应付职工薪酬的账务处理借：应付职工薪酬贷：银行存款例题5月28日，计提本月职工工资计80000元。其中：A产品生产工人的工资50000元，B产品生产工人的工资22000元，生产车间管理人员工资3000元，厂部行政管理人员工资5000元。借：生产成本——A产品50000——B产品22

7、000制造费用3000管理费用5000贷：应付职工薪酬80000例二2014年6月末，123公司根据考勤记录和有关资料计算分配职工工资，并编制“职工工资分配汇总表”如下表所示：职工工资分配汇总表2014年6月30日复核（签章）：制表（签章）：会计部门根据上述“职工工资分配汇总表”，应编制如下会计分录：借：生产成本—A产品30000—B产品9000制造费用10000管理费用6000贷：应付职工薪酬—工资55000制造费用的归集与分配制造费用是指企业各个生产分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括

8、分厂、车间管理人员的工资、职工福利、房屋建筑物、机器设备的折旧费、机物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、劳动保护费等。企业发生的制造费用，应当按照合理的分配标准按月分配计入各成本核算对象的生产成本。账务处理：借制造费用贷发生的各种制造费用分配结转制造费用生产成本借：制造费用借：生产成本贷：累计折旧贷：制造费用银行存款应付职工薪酬等制造费用的分配标准：机器工时、人工工时、计划分配率等。待分配的制造费用总额1．分配率=——————