审计底稿做cut off的小结.doc

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1、关于cutoff的小结1、银行存款C・未兑现支票的低估测试（企付银未付,UnpresentedCheckUS）1.从年后一个月的银行对帐单屮挑选个$要的支票付款记录。2.追查至支票存根以确认出票日。3.如果出票H是在年度截止H之前，确认该支栗是否包括在银行存款余额调节表中。D.企业已收，银行未收之项貝的高估测试（企收银未收,UnbankedOS）1.从银行存款余额调节表屮挑选主耍的企业已收，银行未收的项目。2.检查期后的银行进帐单和银行对帐单。确认金额有否高估。同时了解银行延迟收款的原因。2、应收账款D.应收帐款截止测试（cutoff）1.会计截止日之前应收帐款借方高估测试a.从会计截止

2、H前二周的应收帐款借方抽取较重人的样本。b.对于抽取的样本，追查至相关的发票和出库单。确认该交易已被记录在正确的会计期间内。2.销售退回和销售折让的低估测试a.从会计截止H前后二周的客户记录屮挑选重大的销伟退冋和折让记录。b・追查至相关的原始凭证以确认销售退冋和折让C.检査销传退冋和折让过入应收帐款帐户贷方的记录，确认该记录已被记录在正确的会计期间内。3.收款的低估测试a.从会计截止H前二个星期的银行对帐单屮挑选重耍的收款记录作为样本。追查至收款凭证以确认有效性C.如杲这些收款是从债务人收取(即冲销应收帐款)，检查应收帐款贷方发生额以确认该交易被记录在正确的会计期间屮。3、存货E.存货截

3、止期测试1.存货入库的高估测试(1)在年前及年后存货明细帐的借方抽取重大的存货入库样本.⑵将样本与入库记录核对以确眾存货入库被记录在止确的会计期间.2•存货入库的低估测试⑴在年前及年后的进货记录中选取同样数量的样本.⑵将样本与存货明细帐的借方进行核对以确左进货被记录在止确的会计期间.1.存货出库的高估测试(1)在年前及年后存货明细帐的贷方抽取重大的存货出库样本.(2)将样本与出库单核对，以确左英被记录在止确的会计期间4・存货的低估测试(1)从年前及年后的出库单屮选取同样数量的样本.⑵将选出的样本与存货明细帐核对，以确保英被记录在正w确的会计期间.4、应付账款C.1=1:截止测试)1.从年

4、后付款记录屮挑选样本。本的性?<弋ZT仃L、选rpb屮单帐对行银的月个一年从会帐应的付的确应H正的止在生截录发计记前会已年在债付括负支包该于否认属是确况款以情帐证款付凭付应始该笔。原果该g的如查表关。检细相内么明至间那款查期，追计款b.本样选kc中■rr/帐用费和购采JN年从表弋/I有选kb方借/'1JL-1/帐用费购采之表益损的后年札从样a.b.追查至相应之原始凭证以确认该笔金额不属于支付年前之负债。从年刖之应付及预提费用帐户的借方发牛额屮挑选样本进行测试•■a.从年IJIJ—个月的应付及预提费用的借方发生额屮挑选有代表性的样本Cb.追查至银行单据和英它原始凭证9确认该金额已经在年前有

5、效的支付或退回0从未处理的供应商发TOT屮挑选样本：复核截止会计现场工作FI的全部未处理之供应商发票O确认所有的负债都记录在正确的会计期间内O5、销售收入05.TESTEARLYCUTOFFOFSALES(TailoringQuestion3A-Records)[Cutoff]05.测试提前截止销售(针对问题3A-记录)[截止]A.Makeaselectionofrecordsrepresentingshipmentsorservicesthatoccurredinthe-dayperiodpriortoyearend・Traceselectedshippingrecordstosale

6、sinvoices・Determinethatthesaleswererecordedinthecorrectperiod・Evaluateresultsofthetests・A•选取年末前天期间发生的代表提交货物或服务的记录。根据选出的货运记录追查销售发票。确定销售被记录在正确的时期内。评估测试结果。05.TESTEARLYCUTOFFOFSALES(TailoringQuestion3A-SalesInvoices)[Cutoff]05.测试提前截止销售(针对问题3A•销售发票)[截止]B.Makeaselectionofrecordedsalesinvoicesinthe-dayp

7、eriodafteryearend・Traceselectedsalesinvoicestoshippingrecords・Determinethatthetransactionswererecordedinthecorrectperiod・Evaluateresultsofthetests.B.选取年末后—天发生的己记录的销售发票。根据选出的销售发票追查货运记录。确定交易被记录在止确的时期内。评估测试结果。06.TESTLATEC