审计底稿的编制.pdf

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1、1））教授教授案例研究案例研究李晓慧李晓慧计划与报告阶段计划与报告阶段（（计划与报告阶段（（（计划与报告阶段（审计工作底稿编制技巧与审计工作底稿编制技巧与2引言引言、引言、、引言、一一、一一一、一3缺乏有水平的文字描述，，缺乏有水平的文字描述，，，缺乏有水平的文字描述，底稿中常见问题底稿中常见问题）底稿中常见问题））底稿中常见问题）一）一一）一（（一（（（一（缺乏风险评估底稿缺乏风险评估底稿控制测试底稿与实质性测试底稿缺乏联系控制测试底稿与实质性测试底稿缺乏联系缺乏专业判断逻辑推理过程缺乏专业判断逻辑推理过程底稿繁简失当底稿繁简失当底稿内容相互矛盾或底稿之间缺乏内在逻辑底稿

2、内容相互矛盾或底稿之间缺乏内在逻辑报表中显示的问题没有查证清楚报表中显示的问题没有查证清楚缺乏综合性工作底稿缺乏综合性工作底稿底稿中多是数字摘录底稿中多是数字摘录1.1.2.2.3.3.4.4.5.5.6.6.7.7.8.8.4咨咨、、咨、、、咨、往来信函等进行沟通往来信函等进行沟通新准则框架下应对新准则框架下应对、、往来信函等进行沟通、、、往来信函等进行沟通、）新准则框架下应对））新准则框架下应对）二）二二）二（（二（（（二（增加会议纪要增加会议纪要询等支持专业判断的底稿询等支持专业判断的底稿理顺底稿之间的勾稽关系理顺底稿之间的勾稽关系形成一环扣一环的底稿支持形成一环扣一

3、环的底稿支持记录能够表明审计轨迹和判断推理过程的记录能够表明审计轨迹和判断推理过程的内容内容以风险为导向决定底稿的繁简程度以风险为导向决定底稿的繁简程度1.1.2.2.3.3.4.4.5.5.5））））业务循环业务循环，，业务循环，，，业务循环，不包括内控不包括内控（（不包括内控（（（不包括内控（两个层面两个层面（（两个层面（（（两个层面（审计工作底稿的主体结构审计工作底稿的主体结构）审计工作底稿的主体结构））审计工作底稿的主体结构）控制测试控制测试实质性程序实质性程序三）三三）三了解被审计单位情况了解被审计单位情况了解内部控制了解内部控制（（三（（（三（风险评估工作底稿风

4、险评估工作底稿风险应对工作底稿风险应对工作底稿6审计目标审计目标审计程序审计程序审计证据审计证据审计结论审计结论管理层认定管理层认定审计工作的切入点审计工作的切入点）审计工作的切入点））审计工作的切入点）四）四四）四（（四（（（四（7与列报相关的认定与列报相关的认定发生及权利和义务发生及权利和义务完整性完整性准确性和计价准确性和计价分类和可理解性分类和可理解性认定认定与余额相关与余额相关的认定的认定存在存在完整性完整性计价与分摊计价与分摊权力与义务权力与义务与各类交易和事与各类交易和事项相关的认定项相关的认定发生发生完整性完整性准确性准确性截止截止分类分类序号序号11223

5、344558列报的性质选择细节测试或实、、列报的性质选择细节测试或实、、、列报的性质选择细节测试或实、账户余额、、账户余额、、、账户余额、实质性测试底稿的逻辑判断实质性测试底稿的逻辑判断确立了审计目标与认定的对应关系表确立了审计目标与认定的对应关系表确立了审计目标与可选择审计程序的对应关系表确立了审计目标与可选择审计程序的对应关系表根据交易根据交易质性分析程序质性分析程序期中还是期末实施实质性程序的决策期中还是期末实施实质性程序的决策根据认定层次的重大错报风险和实施控制测试的结果根据认定层次的重大错报风险和实施控制测试的结果确定实质性程序的范围确定实质性程序的范围在设计细节

6、测试时是否既考虑了样本量又考虑了选样在设计细节测试时是否既考虑了样本量又考虑了选样方法的有效性方法的有效性在设计实质性分析程序时是否确定已记录金额与预期在设计实质性分析程序时是否确定已记录金额与预期值之间可接受的差额值之间可接受的差额9业务承接和保持业务承接和保持、业务承接和保持、、业务承接和保持、二二、二二二、二10；文件和所需）、、文件和所需、、文件和所需、并对沟通结果，，并对沟通结果，，并对沟通结果，必要时；（（必要时（（必要时（。：；：并予以记录；，，并予以记录，，并予以记录，与前任注册会计师沟通包括出具审计报告的时间要求，，与前任注册会计师沟通，，与前任注册会计师

7、沟通，首次接受审计委托，，包括出具审计报告的时间要求，，包括出具审计报告的时间要求，首次接受审计委托实施下列程序，，实施下列程序，讨论下列事项；）首次接受审计委托））首次接受审计委托），，讨论下列事项，，讨论下列事项，；；一）一一）一；。（（一（（（一（。审计的目标审计报告的用途管理层对财务报表的责任审计范围执行审计工作的安排审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式管理层提供必要的工作条件和协助注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录要的其他信息利用被审计单位专家或内部审计人员的程度审计收费））审计收费））审计收