往来款项设计课题PPT.ppt

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1、会计制度设计DesignofAccountingSystem第一节：往来款项设计——往来款项的管理方法第一节：往来款项的管理方法一、往来账款的核算及管理：包括应收账款、其它应收款、预付账款、应付账款、其它应付款、预收账款等。二、所有往来账均以每一往来单位或个人设置二级科目进行明细核算，正确使用会计科目，做到记账清楚、余额准确、账表相符，每月终了列出分户清单，并及时提供给有关部门组织清收或及时报账清算。三、各户往来账务至少每月核对一次，查清拖欠原因，及时解决存在问题，督促有关部门及责任人抓紧催收，防止产生坏账。往来款项的管理方法四、收账款是企业因销售商品或劳务而形成的债权。企

2、业对应收账款的账龄要进行分析监督，债权超过一年有发生坏账的可能，应提醒、督促责任部门及时清理，对超过法律诉讼期限（二年）的往来账款，未能及时清理或处理，经办人、财务部领导及分管领导都应承担责任，造成重大损失者应加重处罚。五、应收账款具有以下特征之一者，可确认坏账：1、债务单位撤销或破产，依照民事诉讼法进行清偿后确实无法追回的部分；2、债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人确实无法追回的部分；3、债务人逾期未履行偿债义务超过二年、确实不能收回的应收账款。往来款项的管理方法六、生产制造公司采用备抵法核算坏账损失。公司对于确实无法收回的应收款项，应当查明原因，追究责任。对于

3、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，如果债务单位已经撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据公司的管理权限，经股东大会或者董事会或者经理办公会等批准作为坏账，确认为坏账损失。坏账准备按年提取，一般按照年末应收账款余额的3－5％提取，具体比例由公司自行确定。已经确认为坏账的应收款项，并不表明公司放弃收款的权利。如果未来某一时期收回已作为坏账处理的应收款项，应该及时恢复债权，并按照正常收回欠款进行会计账务处理。往来款项的管理方法七、经批准后的坏账，要采用账销案存式处理，财务部门要建立备查登记簿，并以每一户设置一个档案袋，将经济合同或协议书、民事诉讼和有关法律公正文件、催

4、款处理往来书信、发生业务的单据和会计结算凭据、往来明细账页复印件以及坏账申报批准书等各项资料装入袋内，作为会计档案保存。会计制度设计DesignofAccountingSystem第二节：往来款项设计应收及预付业务制度的设计学习目录Ⅰ应收及预付业务的内容与会计制度设计目标Ⅱ应收及预付业务内部控制方法的设计Ⅲ应收及预付业务核算方法的设计学习目标了解--应收及预付业务的特点，理解--应收及预付业务会计制度设计的目标掌握--应收及预付业务内部控制方法和会计核算方法设计的要点Ⅰ一、应收及预付业务的内容及其特点特点：企业的应收及预付款项是一项风险最大的资产。Ⅰ二、应收及预付业务会计制

5、度设计的目标（一）缩短收帐期限，尽可能避免坏帐损失（二）防范职务舞弊，保证应收及预付款的安全（三）保证在资产负债表上如实恰当地披露应收及预付款项。Ⅱ一应收账款业务内部控制方法的设计（一）制定科学的应收帐款信用政策    1.信用期间--企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期限。2.信用标准--顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。可以通过“5C”系统进行。5C系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即：品质(character)、能力(capacity)、资本(capital)、抵押(collateral)和条件(conditions)。Ⅱ一应收账款

6、业务内部控制方法的设计（二）制定科学的现金折扣政策--与信用期间结合考虑（三）建立规范的应收帐款对帐制度（1）对帐工作应由独立于销售部门的财会部门操作。    （2）在对帐时间上应有规范的定期日。    （3）应设计符合销售和收款管理要求的标准对帐单，送达或邮寄给客户，要求客户经手人签字、客户盖章，以保证其法律效力。对帐单的一般格式Ⅱ一应收账款业务内部控制方法的设计（四）建立严格的应收帐款收帐监督制度1.回收情况的监督--通过编制帐龄分析表进行。利用帐龄分析表，企业可以了解到以下情况：    第一、有多少欠款在信用期内。    第二、有多少欠款超过信用期，欠款逾期的

7、长短及其比例，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏帐。2.收帐政策的制定    对过期较短的顾客，不过多地打扰，以免将来失去这一市场；对过期稍长的顾客，可措辞婉转地写信催款；    对过期较长的顾客，频繁地以信件催款并电话催询；对过期很长的顾客，催款的措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。Ⅱ一应收账款业务内部控制方法的设计（五）坏账损失责任追究制度在这一制度中应详细列明责任条款和不同责任的行政处罚、经济处罚标准，以避免处罚的随意性而造成不公平和不可操作。（六）科学的应收账款会计管理制度（1）应收账款