借贷记账法在制造企业的运用.doc

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1、借贷记账法在制造企业的运用第一节制造业企业的资金运动过程第二节筹资业务的核算第三节企业购进业务的核算第四节生产业务的核算第五节销售业务的核算第六节财务成果业务的核算第七节资金退出企业的核算第一节制造业企业的资金运动过程一、资金的筹集二、资金的循环与周转资金形态：货币资金一储备资金一生产资金一成品资金一货币资金一部分退出所处环节：筹资坏节一准备环节一生产环节一销售环节一分配环节三、资金退出四、制造业企业的主要经济业务筹资业务、生产准备业务、生产业务、销售业务、财务成果计算业务第二节筹资业务的核算一、投入资木的核算我国实行资木金制度，设立企业必须冇法定的资

2、木。法定的资本额是经工商行政管理部门核准的资木总额。投资者依据法定的资木额投入的资金构成企业的实收资本或股本，它是保证企业正常经营的必要条件，也是企业承扌I!风险的物质保证。投资者可以以货币资金、实物资产、无形资产等方式向企业投资。（一）投入资木应设置的账户“实收资本”或“股木”账户。该账户属于所有者权益类账户，贷方登记所有者投入的资本额，借方登记企业按法定稈序报经批准减少的资木额，期末余额在贷方，表示期末投入资本的实有数额。（二）投入资木的账务处理二、借入资本的核算（一）借入款项应设置的账户1、“短期借款"账户2、“长期借款”账户3、“财务费用”账户

3、4、“应付利息”账户（二）借入款项的核算短期借歎归还的本金借入的本金未还的短期借款长期借款归还的本金借入的本金未还的长期借款I、短期借款的核算（I）借入（2）计提利息（3）归还2、长期借款的核算（D借入（2）计提利息（3）归还注意：长期借款所发生的利息支出，应该逍循权责发生制的原则按期预提计入在建项目的成木或当期财务费用。若长期借款用于购建尚定资产，应于年末和资产交付使用时，计算发生的长期借款利息，计入所购资产的价值；在固定资产交付使用后发生的长期借款利息，由于长期借款金额较大，则应按月预提计入当期财务费用。第三节企业购进业务的核算一、采购业务的核算（

4、一）采购业务及其账户设置1、采购材料业务——“材料采购”、“在途物资”“材料采购”是资产类账户，其借方登记采购材料的成木，贷方登记结转入库材料的成木，期末余额在借方，表示在途材料的成本。“在途物资"账户“在途物资”是资产类账户。其借方登记采购材料（商品）的实际成木，贷方登记结转入库材料（商品）的实际成木，期末余额在借方，表示在途材料（商品）的实际成木。采购材料成本验收入库材料成本在途材料成本材料采购采购物资实际成本验收入库物资实际成本在途物资实际成本在途物资2、材料验收入库一“原材料”账户3、货款结算账户“银行存款”账户；“应付账款”账户;应付账款验收

5、入库发出材料材料成本成本库存材料成本原材料“应付票据”账户；“预付账款”账户等应付票据实际支付的款项应该支付的款项应付未付的款项实际兑付的商业汇票开具的商业汇票尚未兑付的商业汇票4、税金的确定——增值税“应交税费一应交增值税（进项税额）”账户应交税费应交税费一应交增值税实际上交的各项税费计算的各项应交税费各项未交税费进项税额已交增值税减免增值税销项税额进项税额转出出口退税尚未上交的增值税当工业企业材料采用实际成木核算、商业企业采购商品时使用“在途物资”账户（二）材料采购业务的账务处理1、现购采购时一已经付款：借：材料采购——XX材料应交税金——应交增值

6、税（进项税额）贷：银行存款材料验收入库时：借：原材料——XX材料贷：材料采购——XX材料2、赊购米购时尚未付款：借:材料采购——XX材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——XX公司采购时—尚未付款，已经开具商业汇票：借：材料采购——XX材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据——XX公司材料验收入库时：借：原材料——XX材料贷：材料采购——XX材料3、预购（1）预付货款时借：预付账款——XX公司贷：银行存款（2）采购材料时借：材料采购——XX材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款——XX公司（3）材料验收入库时借：原

7、材料——XX材料贷：材料采购——XX材料（4）补付货款或者退冋多余货款采购时需要编制会计分录：借：材料采购——XX材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——XX公司（应付票据——XX公司）（银行存款）（预付账款——XX公司）验收入库时需要编制会计分录：借：原材料——XX材料贷：材料采购——XX材料（三）材料采购成本的计算（1）买价（2）运杂费（3）运输途屮的合理损耗（4）入库前整理挑选费用（5）支付的相关税金等。外购材料发生的运杂费，凡是能分清对象的，可以直接计入各种材料的采购成木，不能分清对象的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各材料

8、的采购成木。同时，金业由于采购材料，发生的市外运输费，可以按照7%的比率计入进项税额。分配率=