借贷记账法在制造业企业的应

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1、第五章借贷记账法在制造业企业的应用（二）第五章借贷记账法在制造业企业的应用（二）教学目的及要求通过本章的学习，要求学生熟悉制造业企业销售商品、利润形成及利润分配、资金退出企业业务，掌握借贷记账法下的具体运用。教学重点销售商品收入、利润分配程序及核算教学难点账户结构及应用第五章借贷记账法在制造业企业的应用（二）第一节销售业务的核算一、销售商品收入的确认企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制收入的金额能够可靠地计量相关的经济利益很可能流入企业相关的已发生或将发生的

2、成本能够可靠地计量销售商品净收入＝不含税单价×销售数量－销售退回－销售折让第五章借贷记账法在制造业企业的应用（二）二、销售过程核算账户的设置（一）商品销售的账户设置及账务处理“主营业务收入”账户属于损益类账户。核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入的账户。借主营业务收入贷①销货退回数额②期末转入“本年利润”账户的数额企业销售产品、提供劳务取得的收入明细账设置：按主营业务的种类设置。第五章借贷记账法在制造业企业的应用（二）“主营业务成本”账户属于损益类账户。核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的

3、实际成本的账户。借主营业务成本贷本期已销售产品、提供劳务的实际成本①销售退回应冲减的销售成本②期末转入“本年利润”账户的数额明细账设置：按主营业务的种类设置。第五章借贷记账法在制造业企业的应用（二）“营业税金及附加”账户属于损益类账户。核算企业日常活动应负担的税金及附加费的账户，包括消费税、营业税．城市维护建设税和教育费附加等。借营业税金及附加贷企业按规定计算的应缴纳销售税金及附加费数额期末转入“本年利润”账户的数额“销售费用”账户属于损益类账户。核算企业在商品销售过程中所发生的各种费用的账户。包括企业销售商品过程中发生的广告费、展览费、运输费、

4、装卸费、包装费、保险费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及其他薪酬、办公费等。第五章借贷记账法在制造业企业的应用（二）借销售费用贷企业本期发生的各项销售费用期末转入“本年利润”账户的数额明细账设置：按费用项目设置。第五章借贷记账法在制造业企业的应用（二）“应收账款”账户属于资产类账户。核算企业因销售材料、商品或提供劳务供应等而应收购货单位的款项。包括应收的货款、增值税款、代垫的运杂费等。借应收账款贷企业因销售商品等而发生的应收款企业已收回的账款余额：尚未收回的应收账款明细账设置：按购货单位设置。“应收票据”账户属于资产类账户。核算因

5、企业销售材料物资、商品和对外提供劳务等而收到的商业汇票，包括应收的货款、增值税款。第五章借贷记账法在制造业企业的应用（二）借应收票据贷企业收到的购货单位开出并承兑的商业汇票到期得到兑付的商业汇票余额：应收未收尚未到期的票据款明细账设置：按债务单位名称设置。第五章借贷记账法在制造业企业的应用（二）“预收账款”账户属于负债类账户。核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。包括预收的定金和订货费用等。借预收账款贷①已实现的销售收入②退回多付款项①企业向购货单位预收款项②购货单位补付款项余额：已预收而尚未交货的预收款项明细账设置：按债权人的名称设置。预收

6、账款业务不多的企业，可直接计入“应收账款”账户。第五章借贷记账法在制造业企业的应用（二）【例1】销售A产品300件，每件150元，计价款45000元，销项增值税税款7650元（税率17%）。企业收到银行存款30000元，银行承兑汇票22650元。借：银行存款30000应收票据22650贷：主营业务收入——A产品45000应交税费——应交增值税（销项税额）7650【例2】销售B产品200件，每件l000元，计200000元，销项增值税34000元，款项均未收到。借：应收账款234000贷：主营业务收入——B产品200000应交税费——应交增值税（销

7、项税额）34000第五章借贷记账法在制造业企业的应用（二）【例3】月末结转本月已经销售的A产品、B产品的销售成本25000元、100000元。借：主营业务成本125000贷：库存商品——A产品25000——B产品100000【例4】以银行存款支付本月广告费50000元。借：销售费用50000贷：银行存款50000【例5】月末按税法规定，以本月销售收入为基础计算出本月应交消费税15000元，应交城市维护建设税3500元，应交教育费附加1000元。借：营业税金及附加19500贷：应交税费——应交消费税15000——应交城市维护建设税3500——应交教

8、育费附加1000第五章借贷记账法在制造业企业的应用（二）（二）其他销售的账户设置及账务处理“其他业务收入”账户属于损益类账户。核算企业除