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1、第四章 借贷记账法在制造业企业的应用[教学重点]筹集资金、生产准备过程、生产过程、销售过程、利润形成和利润分配的账务处理[教学安排]15学时[教学要求]教学与练习相结合2006.08刘建勋1温州大学省级精品课程《会计学原理》第四章第一节筹资过程的经济业务类型及账务处理企业资金来源途径:---投资者投入的资金(所有者权益)---债权人投入的资金(负债)本节主要介绍投入资本的核算和银行借款的核算2006.08刘建勋2温州大学省级精品课程《会计学原理》第四章一、投入资本的核算1.企业的投资者:国家、法人组织、个人、外商;2.投资的形
2、式:货币资金、有价证券、实物资产、无形资产;3.投入的资本入账依据:企业会计制度和投资协议。2006.08刘建勋3温州大学省级精品课程《会计学原理》第四章（一）账户设置企业应设置：“实收资本”、“资本公积”、“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应交税金”“固定资产”、“无形资产”等。2006.08刘建勋4温州大学省级精品课程《会计学原理》第四章１.“实收资本”：（1）收到投资者投入的货币资金时,记入贷方；（2）收到投入的有价证券、实物和无形资产,按协议确认的价值记入贷方;（3）以资本公积转增资本,记贷方;（4）当投资者退出投
3、资时，企业按协议记入借方。2006.08刘建勋5温州大学省级精品课程《会计学原理》第四章期末余额一般在贷方，表示企业实有的资本数额。本账户应按投资者的类别,设置的明细账有：---国家资本金---法人资本金---个人资本金---外商资本金2006.08刘建勋6温州大学省级精品课程《会计学原理》第四章２.“资本公积”：（1）企业取得资本公积时,记贷方；（2）以资本公积转增资本时,记借方。期末余额一般在贷方，表示资本公积结余数额。资本公积内容:---股票溢价---法定财产重估增值等2006.08刘建勋7温州大学省级精品课程《会计学原
4、理》第四章３.“现金”：用于核算企业的库存现金企业收到现金时,记入借方；支出现金时,记入贷方。期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金。企业应设置“现金日记账”（出纳）2006.08刘建勋8温州大学省级精品课程《会计学原理》第四章４.“银行存款”：用于核算企业存入银行的各种存款企业将款项存入银行或收到外单位汇来的款项时，记入借方；从银行取出款项或将存款汇往外单位时,记入贷方。期末余额在借方，表示企业实际存放在银行的款项。企业应设置“银行存款日记账”（出纳）2006.08刘建勋9温州大学省级精品课程《会计学原理》第四章５.“原
5、材料”：核算企业库存的各种材料实际成本企业取得各种材料并验收入库时，记入借方；材料减少时，记入贷方。期末余额在借方，反映企业库存原材料的实际成本。企业应按材料品种设置明细账。2006.08刘建勋10温州大学省级精品课程《会计学原理》第四章６.“固定资产”：用于核算固定资产的原价企业固定资产增加时，记入借方；企业固定资产减少时，记入贷方。期末余额在借方，表示企业实际拥有的固定资产原价。企业应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，进行明细核算。2006.08刘建勋11温州大学省级精品课程《会计学原理》第四章７.“无形资产”：本
6、科目核算企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。企业增加无形资产时，记入借方；企业减少无形资产或摊销无形资产时，记入贷方。期末余额在借方,表示其摊余价值。2006.08刘建勋12温州大学省级精品课程《会计学原理》第四章(二）经济业务类型及账务处理１.接受投资者投入的货币资金:例１X企业收到国家投入的资本金500万元，收到企业内部职工入股股金20万元,存入银行。借:银行存款5,200,000贷:实收资本--国家资本金5,000,000--个人资本金200,0002006.08刘建勋13温州
7、大学省级精品课程《会计学原理》第四章２．接受投资者投入的实物企业收到投资者投入的固定资产时，应按投资者提供的账面净值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”;企业收到投资者投入的材料时，应按投资协议确认的价值，借记“原材料”，贷记“实收资本”。2006.08刘建勋14温州大学省级精品课程《会计学原理》第四章如果接受投资者投入材料时取得了增值税专用发票，则企业:借:原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷:实收资本2006.08刘建勋15温州大学省级精品课程《会计学原理》第四章例２X企业收到外商投入的不需安装的设备,原账面价值为5
8、0万元,投资协议作价40万元。借:固定资产--设备400,000贷:实收资本--外商资本金400,0002006.08刘建勋16温州大学省级精品课程《会计学原理》第四章例３X企业收到Ｂ企业投入的厂房一幢,原账面价200万元，已提折旧40万元,投资协议作价300万元。借:固定资
