2019年政府会计制度会计分录实务教材.pdf

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1、一、货币资金业务核算1、代保管现金业务1-1、收到代管单位现金2万元。财务会计预算会计借：库存现金—受托代理资产20,000非预算资金，不做分录贷：受托代理负债20,0001-2、月底支付代保管现金2万元。财务会计预算会计借：受托代理负债20,000非预算资金，不做分录贷：库存现金—受托代理资产20,0002、恢复上年零余额账户用款额度授权支付50万。财务会计预算会计借：零余额账户用款额度500000借：资金结存-零余额账户用款额度500000贷：财政应返还额度-财政授权支付贷：资金结存-财政应返还额度-财政授权500000支付5000003、收到零余额账户用款额度3-1、1月申请用款计划批复

2、下达，收到零余额账户用款额度30万元，人员经费20万，公用经费10万。财务会计预算会计借：资金结存—零余额账户用款额度30万借：零余额账户用款额度30万贷：财政拨款预算收入—基本支出—人员经费20万贷：财政拨款收入30万财政拨款预算收入—基本支出—公用经费10万无差异差异项（因为财务会计和预算会计收入都是30万）3-2、从零余额账户用款额度中提取现金1万元。财务会计预算会计借：库存现金10,000借：资金结存—货币资金10,000贷：零余额账户用款额度10,000贷：资金结存—零余额账户用款额度10,000二、借支款项处理1、李毅出差借支现金2,000元。财务会计预算会计可以做也可以不做分析：

3、此预算资金支出借支时不知借：其他应收款—李毅2,000道资金支出用途，等报销时再做预贷：库存现金2,000算会计账务处理。也可以先做一笔预算会计分录，等到报销时根据实际支出冲销或多退少补。2、李毅出差回来报销借支款1,700元，其中培训费1,200元，差旅费500元，退回300元。财务会计预算会计借：单位管理费用/业务活动费用1,700借：事业支出/行政支出—财政拨款支出—一般公共预算拨款—基本支出—商品服务库存现金300支出—培训费1,700贷：其他应收款—李毅2,000贷：资金结存—货币资金1,700差异项无差异三、公用经费账务处理1、授权支付购买办公用品6,000元。财务会计预算会计借：

4、事业支出/行政支出—财政拨款支出—借：单位管理费用/业务活动费用6,000一般公共预算拨款—基本支出—商品服务贷：零余额账户用款额度6,000支出—办公费6,000贷：资金结存-零余额账户用款额度6,000差异项无差异2、网银支付绩效评价咨询服务费8,000元。财务会计预算会计借：事业支出/行政支出—财政拨款支出—借：单位管理费用/业务活动费用8,000一般公共预算拨款—基本支出—商品服务贷：银行存款8,000支出—委托业务费8,000贷：资金结存-货币资金8,000差异项无差异3、办公室报销电脑购置费20,000元，办公桌椅10,000元，网银转账支付。财务会计预算会计借：事业支出/行政支出

5、—财政拨款支出—借：固定资产—通用设备20,000一般公共预算拨款—项目支出—其他资本性固定资产—家具用具10,000支出—办公设备购置30,000贷：银行存款30,000贷：资金结存-货币资金30,0002、当期确认为预算支出但没有确认为费用差异项（3）为购建固定资产等的资本性支出。4、直接支付双成公司综合财务报告编制服务费10,000元。财务会计预算会计借：事业支出/行政支出—财政拨款支出—一般公共预算拨款—商品服务支出—委托业借：单位管理费用/业务活动费10,000务费10,000贷：财政拨款收入10,000贷：财政拨款预算收入—基本支出—公用经费10,000差异项无差异四、预付账款账务

6、处理1、与武汉荆奥科技公司签订2019年度软件服务协议15,000元，零余额账户预付2,000元。财务会计预算会计借：预付账款—武汉荆奥科技公司2,000借：事业支出/行政支出—财政拨款支出—基贷：零余额账户用款额度2,000本支出—商品服务支出—委托业务费2,000贷：资金结存-零余额账户用款额度2,0002.当期确认为预算支出但没有确认为费用差异项（1）支付应付款项、预付账款的支出2、按合同约定零余额账户支付武汉荆奥科技公司软件服务费15,000元，年初已经预付2,000元。财务会计预算会计借：单位管理费用/业务活动费15,000借：事业支出/行政支出—财政拨款支出—基贷：零余额账户用款额

7、度13,000本支出—商品服务支出—委托业务费13,000预付账款—武汉荆奥科技公司2,000贷：资金结存-零余额账户用款额度13,0002.当期确认为费用但没有确认为预算支出差异项（4）应付款项、预付账款确认的费用：金额：2,000元。五、固定资产大型修缮、改扩建业务均州管理局对环库公路2号桥梁进行扩建，该桥梁原价为2，000万元，已经计提折旧1，350万元。有关该桥梁的扩建事项如下：1、首先将